Vypočítejte slevu na dani za zaměstnance se zdravotním postižením dle § 35 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Sleva činí 18 000 Kč ročně na 1 zaměstnance (1 500 Kč měsíčně). Počítá se poměrně podle počtu měsíců zaměstnání.
Právní základ
- § 35 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
sleva na dani za zaměstnance se zdravotním postižením: 18 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Sleva na dani za zaměstnance se zdravotním postižením
Sleva na dani za zaměstnance se zdravotním postižením představuje důležitý nástroj pracovní rehabilitace a sociálního začleňování osob se zdravotním postižením na trh práce. Upravená v § 35 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP), umožňuje zaměstnavatelům snížit daňovou povinnost za zaměstnávání osob se zdravotním postižením.
Výše slevy
Roční sleva na dani činí 18 000 Kč na každého zaměstnance se zdravotním postižením (§ 35 odst. 1 písm. a) ZDP). Sleva se počítá poměrně podle počtu kalendářních měsíců, po které byl zaměstnanec v daném zdaňovacím období zaměstnán. Při plném roce zaměstnání (12 měsíců) činí měsíční sleva 1 500 Kč na zaměstnance.
Rozdíl oproti těžkému zdravotnímu postižení
Zákon rozlišuje dva typy postižení s různou výší slevy. Sleva za zaměstnance se zdravotním postižením (invalidní důchod 2. stupně) činí 18 000 Kč/rok. Sleva za zaměstnance s těžkým zdravotním postižením (invalidní důchod 3. stupně) činí 60 000 Kč/rok. Tato kalkulačka počítá slevu za běžné zdravotní postižení.
Podmínky pro uplatnění
Aby mohl zaměstnavatel uplatnit slevu, musí zaměstnanec splňovat podmínku zdravotního postižení, které není těžké. To zahrnuje osoby pobírající invalidní důchod 2. stupně nebo osoby s obdobným zdravotním omezením doloženým lékařským posudkem. Sleva se vztahuje pouze na zaměstnance v pracovním poměru, nikoli na Dohody o provedení práce s nízkým výdělkem.
Vliv na zaměstnavatele
Pro zaměstnavatele představuje sleva na dani motivaci zaměstnávat osoby se zdravotním postižením. Kromě této slevy mohou zaměstnavatelé využívat také příspěvky na mzdy z úřadu práce, úpravy pracovního prostředí a další podpůrné programy. Sleva přímo snižuje daňovou povinnost, což zlepšuje ekonomickou výhodnost zaměstnávání těchto osob.
Časté otázky — Sleva na dani za invalidní zaměstnance
Jaká je výše slevy na dani za zaměstnance se zdravotním postižením?
Sleva na dani za zaměstnance se zdravotním postižením činí 18 000 Kč ročně na jednoho zaměstnance (§ 35 odst. 1 písm. a) ZDP). Sleva se počítá poměrně podle počtu kalendářních měsíců, po které byl zaměstnanec zaměstnán. Měsíční sleva činí 1 500 Kč na zaměstnance.
Jaké zdravotní postižení opravňuje k této slevě?
Sleva se vztahuje na zaměstnance se zdravotním postižením, nikoli s těžkým zdravotním postižením. Zdravotní postižení znamená postižení, které není klasifikováno jako těžké a které omezuje schopnost zaměstnance vykonávat práci. Rozhodnutí o přiznání ID (invalidní důchod) nebo posudek lékaře může sloužit jako podklad. Pro přesnou definici viz zákon č. 155/1995 Sb. o důchodovém pojištění.
Jak se sleva uplatňuje v daňovém přiznání?
Sleva na dani se uplatňuje přímo v daňovém přiznání zaměstnavatele. Sleva se odečítá od vypočtené daně z příjmů právnických osob (nebo daně z příjmů fyzických osob ze samostatné činnosti). Maximální výše slevy v kalendářním roce činí 18 000 Kč na zaměstnance. Při částečném úvazku nebo částečném roku se sleva krátí poměrně.
Jaký je rozdíl mezi slevou § 35 odst. 1 písm. a) a slevou za těžce zdravotně postižené zaměstnance?
Za zaměstnance s těžkým zdravotním postižením (§ 35 odst. 1 písm. b) ZDP) náleží vyšší sleva — 60 000 Kč ročně. Rozdíl mezi oběma kategoriemi je dán závažností postižení a příslušností k invalidnímu důchodu prvního (těžké postižení) nebo druhého (běžné postižení) stupně. Tato kalkulačka se zabývá slevou za zaměstnance se zdravotním postižením (stupeň 2).
Lze slevu kombinovat s jinými slevami na dani?
Ano, sleva na dani za zaměstnance se zdravotním postižením se uplatňuje jako položka snižující daň a lze ji kombinovat s dalšími slevami na dani (např. sleva na manželku, na studium). Slevy se obecně sčítají, pokud není zákonem stanoveno jinak. Maximální úhrn slev však nesmí přesáhnout výši vypočtené daně.