Spočítejte doplatek nebo přeplatek při ročním zúčtování záloh a daňového zvýhodnění dle § 38ch zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Daň po slevách = max(0, roční daň − slevy). Platné pro rok 2026.
Právní základ
- § 38ch zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
slevy na dani — základní sleva 30 840 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti upravuje § 38ch zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Jedná se o proces, při kterém zaměstnavatel na základě žádosti zaměstnance a předložených dokladů provede vyúčtování daně za uplynulý kalendářní rok.
Kdo má nárok na roční zúčtování
Nárok na roční zúčtování záloh má zaměstnanec, který v průběhu roku pobíral příjmy ze závislé činnosti pouze u jednoho zaměstnavatele, který u něj uplatňoval srážkovou daň, a zároveň si u něj podepsal prohlášení k dani. Zaměstnanec musí do 15. února následujícího roku podat daňové tvrzení a předložit potřebné doklady, například potvrzení o úhrnu záloh z předchozího zaměstnání.
Výpočet daně po slevách
Základ daně se vypočítává z hrubé mzdy snížené o zaplacené pojistné na sociální a zdravotní pojištění a o nezdanitelné části základu daně. Z této částky se vypočítá daň podle tarfu, který se skládá z 12% a 25% sazby s pásmovým zohledněním. Následně se odečtou slevy na dani — základní sleva činí 30 840 Kč ročně, další slevy zahrnují odpočet úroků z hypotéky, charitativní dary nebo příspěvky na penzijní připojištění.
Výpočet přeplatku nebo doplatku
Přeplatek vzniká, pokud úhrn sražených záloh přesáhne daň dopočtenou po uplatnění všech slev. V takovém případě zaměstnavatel vrátí zaměstnanci přeplatek do konce května. Doplatek naopak vzniká, pokud daň přesáhne úhrn záloh — zaměstnanec musí rozdíl doplatit. Srážková daň se považuje za zálohu na daň a po provedení ročního zúčtování se stává splatnou daní.
Příklad výpočtu
Příklad: Roční daň po úpravách činí 55 000 Kč, uplatněné slevy 30 840 Kč, úhrn záloh 60 000 Kč. Daň po slevách = 55 000 − 30 840 = 24 160 Kč. Přeplatek = 60 000 − 24 160 = 35 840 Kč. Zaměstnavatel vrátí zaměstnanci 35 840 Kč.
Časté otázky — Roční zúčtování záloh
Kdo má nárok na roční zúčtování záloh?
Roční zúčtování záloh provádí zaměstnavatel svým zaměstnancům, kteří k 1. lednu neměli podepsáno prohlášení k dani u jiného zaměstnavatele a požádají o provedení ročního zúčtování. Zaměstnanec musí podat daňové tvrzení a předložit potřebné doklady do 15. února následujícího roku.
Jak se počítá přeplatek nebo doplatek při ročním zúčtování?
Přeplatek vzniká, pokud úhrn sražených záloh přesáhne daň po slevách. Doplatek naopak vzniká, pokud daň po slevách přesáhne úhrn záloh. Vzorec: daň po slevách = max(0, roční daň − slevy); doplatek = úhrn záloh − daň po slevách.
Co je to sleva na dani a jaké jsou její druhy?
Sleva na dani snižuje vypočtenou daň. Základní sleva činí 30 840 Kč ročně (§ 35ba odst. 1 písm. a ZDP). Další slevy zahrnují slevu na manželku/manžela (20 040 Kč), studentskou slevu (4 020 Kč), slevu na invaliditu a další.
Co když je daň po slevách záporná?
Daň po slevách nemůže být záporná — používá se funkce max(0, daň − slevy). Pokud souhrn slev přesáhne daň, výsledná daň je 0 Kč a veškeré zaplacené zálohy se stávají přeplatkem vráceným zaměstnanci.
Do kdy musí zaměstnavatel provést roční zúčtování?
Zaměstnavatel provádí roční zúčtování záloh v termínu pro podání daňového tvrzení, tedy do 1. dubna následujícího roku (nebo do 2. dubna, pokud 1. duben připadá na víkend). Přeplatek je zaměstnanci vrácen do konce května.