Zjistěte daňové důsledky bezúročné půjčky (zápůjčky) dle § 6 odst. 9 písm. v) zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Zaměstnancům je úrokové zvýhodnění osvobozeno do výše jistiny 300 000 Kč. Kalkulačka vypočítá fiktivní úrok při obvyklé sazbě 11,75 % p.a. (ČNB ref. sazba 3,75 % + 8 %) a zdanitelný příjem.
Právní základ
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození úrokového zvýhodnění u zaměstnance do 300 000 Kč jistiny
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 1796 občanský zákoník (89/2012 Sb.) ↗
smlouva o zápůjčce — úroky a podmínky
Účinné od: 1. 1. 2014
- § 1812 občanský zákoník (89/2012 Sb.) ↗
přiměřenost podmínek spotřebitelské smlouvy
Účinné od: 1. 1. 2014
Stručně k tématu: Bezúročná půjčka a daňové důsledky
Bezúročná půjčka (v terminologii občanského zákoníku „bezúročná zápůjčka") je běžný právní institut — půjčitel poskytuje finanční prostředky bez nároku na úrok. Z pohledu soukromého práva je zcela přípustná: zákon č. 89/2012 Sb. (OZ) v § 1796 ani jinde neukládá povinnost sjednat úrok. Daňové právo ovšem s bezúročnou půjčkou spojuje specifické důsledky, neboť dlužník získává ekonomické zvýhodnění — neplatí úroky, které by tržně zaplatit musel.
Fiktivní úrok a jeho výpočet
Správce daně oceňuje úrokové zvýhodnění z bezúročné půjčky tzv. obvyklou (tržní) úrokovou sazbou. Pro rok 2026 se vychází z referenční sazby ČNB (3,75 % k 1. 1. 2026) navýšené o 8 procentních bodů, tj. celkem 11,75 % p.a.Tento přístup vychází z pokynu GFŘ D-22 a ustálené praxe. Fiktivní úrok za celé období = jistina × 11,75 % × (počet měsíců ÷ 12).
Osvobození pro zaměstnance (§ 6 odst. 9 písm. v) ZDP)
Zákon č. 586/1992 Sb. zakotvuje v § 6 odst. 9 písm. v) výjimku: úrokové zvýhodnění z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele je od daně osvobozeno, pokud úhrn jistin ze všech zápůjček u téhož zaměstnavatele nepřesáhne 300 000 Kč. Je-li jistina vyšší, osvobozena je jen část fiktivního úroku odpovídající prvním 300 000 Kč jistiny; zbytek je zdanitelným příjmem, který vstupuje do základu daně i do vyměřovacích základů pro pojistné.
Situace mimo zaměstnanecký vztah
Pokud poskytuje bezúročnou půjčku jiná fyzická nebo právnická osoba (např. v rámci rodiny nebo mezi obchodními partnery), osvobození dle § 6 odst. 9 písm. v) ZDP se nepoužije. Fiktivní úrok tvoří zdanitelný příjem dlužníka jako ostatní příjem dle § 10 ZDP (fyzická osoba) nebo ovlivňuje základ daně z příjmů právnických osob. Výjimkou mohou být případy, kdy je dluh prominut mezi blízkými osobami — to je však kvalifikováno jako dar, nikoliv bezúročná půjčka.
Praktický příklad
Zaměstnanec obdrží od zaměstnavatele bezúročnou půjčku 500 000 Kč na 12 měsíců. Fiktivní úrok = 500 000 × 11,75 % = 58 750 Kč. Osvobozena je část odpovídající 300 000 Kč jistiny = 35 250 Kč. Zdanitelný příjem = 58 750 − 35 250 = 23 500 Kč. Daň při sazbě 15 % = 3 525 Kč (plus pojistné).
Časté otázky — bezúročná půjčka a daně
Co jsou daňové důsledky bezúročné půjčky v roce 2026?
Bezúročná půjčka (zápůjčka) vytváří dlužníkovi tzv. úrokové zvýhodnění — ekonomický prospěch z toho, že neplatí úroky, které by jinak platil. Tento prospěch se oceňuje fiktivním úrokem ve výši obvyklé tržní sazby (referenční sazba ČNB + 8 %). U zaměstnance je úrokové zvýhodnění osvobozeno od daně, pokud jistina nepřesáhne 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 písm. v) ZDP). U fyzických osob mimo zaměstnání a u právnických osob se fiktivní úrok zdaňuje v plné výši jako ostatní příjem.
Jaký je limit osvobození bezúročné půjčky pro zaměstnance?
Dle § 6 odst. 9 písm. v) zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP) je od daně osvobozeno úrokové zvýhodnění z bezúročné zápůjčky od zaměstnavatele, pokud úhrn zůstatků jistin ze všech zápůjček u téhož zaměstnavatele nepřekročí 300 000 Kč. Pokud jistina tento limit přesáhne, zdaňuje se pouze úrokové zvýhodnění odpovídající části jistiny nad 300 000 Kč.
Jak se počítá fiktivní úrok z bezúročné půjčky?
Fiktivní úrok se počítá jako jistina × obvyklá úroková sazba × (počet měsíců ÷ 12). Obvyklá sazba pro rok 2026 je referenční sazba ČNB (3,75 % k 1. 1. 2026) + 8 % = 11,75 % p.a. Příklad: jistina 500 000 Kč na 12 měsíců → fiktivní úrok = 500 000 × 11,75 % = 58 750 Kč. U zaměstnance je osvobozeno 300 000 × 11,75 % = 35 250 Kč, zdanitelný příjem = 23 500 Kč.
Platí osvobození i pro bezúročné půjčky v rodině?
Osvobození dle § 6 odst. 9 písm. v) ZDP se vztahuje výhradně na zápůjčky od zaměstnavatele zaměstnanci. Pro bezúročné půjčky mezi rodinnými příslušníky mimo pracovní poměr platí obecná pravidla — pokud jde o dar (prominutí dluhu), může být osvobozen dle § 10 odst. 3 písm. c) ZDP u blízkých osob. U ostatních fyzických osob se fiktivní úrok zdaňuje jako ostatní příjem dle § 10 ZDP.
Jaký je právní základ pro bezúročné půjčky v občanském zákoníku?
Bezúročná zápůjčka je plně přípustná dle § 1796 a násl. zákona č. 89/2012 Sb. (OZ). Smlouva o zápůjčce nevyžaduje pro svou platnost úrok — zákon výslovně připouští bezúročné zápůjčky. § 1812 OZ pak chrání spotřebitele před nepřiměřenými smluvními podmínkami. Z pohledu soukromého práva není na bezúročné půjčce nic protiprávního — daňové důsledky řeší zákon o daních z příjmů.
Kdy musí zaměstnanec zdanit fiktivní úrok z firemní půjčky?
Zaměstnanec musí zdanit fiktivní úrok tehdy, pokud součet jistin ze všech bezúročných půjček od zaměstnavatele přesáhne 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 písm. v) ZDP). Zdanitelný příjem se oceňuje obvyklou tržní sazbou (referenční sazba ČNB + 8 %). Tento příjem zvyšuje základ daně a podléhá také odvodu sociálního a zdravotního pojistného jako ostatní zaměstnanecký příjem.