Vypočítejte daň 15 % ze samostatného základu daně dle § 16a zákona o daních z příjmů (586/1992 Sb.) — pro zahraniční dividendy, autorské honoráře od zahraničního plátce a ostatní příjmy podléhající zvláštní sazbě.
Daň ze samostatného základu daně 2026
Výpočet daně 15 % dle § 16a ZDP pro zahraniční dividendy a autorské honoráře od zahraničního plátce.
Právní základ
- § 16a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
samostatný základ daně — sazba 15 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Co je samostatný základ daně (§ 16a ZDP)
Zákon č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů, ZDP) zavádí v § 16a zvláštní kategorii nazvanou samostatný základ daně. Jde o část příjmů fyzické osoby, které se zdaňují zcela odděleně od ostatního základu daně — tedy odděleně od příjmů ze zaměstnání, podnikání, pronájmu nebo ostatních příjmů. Smyslem tohoto institutu je zajistit, aby určité typy příjmů (zejména zahraniční kapitálové příjmy) nebyly zahrnuty do progresivní stupnice a platila pro ně jednotná sazba.
Sazba 15 % — jednotná pro všechny typy
Sazba daně ze samostatného základu daně je 15 % bez ohledu na výši příjmu ani na výši ostatních příjmů poplatníka. Na rozdíl od standardní progresivní sazby (15 % do 3násobku průměrné mzdy, 23 % nad tuto hranici) se u samostatného základu daně vždy aplikuje sazba 15 % a žádná slevy ani odpočty se od něj neodečítají. Základ se nezaokrouhluje — daň se počítá z celé obdržené částky.
Příjmy zahrnuté do § 16a ZDP
Do samostatného základu daně patří zejména tyto příjmy fyzických osob:
- Zahraniční dividendy: Podíly na zisku, dividendy a jiné příjmy z majetkových podílů v zahraničních společnostech, pokud je tuzemský poplatník přijímá přímo (bez srážky u zahraničního zdroje, nebo po zohlednění SZDZ).
- Autorské honoráře od zahraničního plátce: Odměny za použití nebo poskytnutí práva k použití autorského díla vyplacené zahraničním subjektem přímo fyzické osobě bez srážky tuzemské srážkové daně.
- Ostatní příjmy dle § 16a: Zákon může zahrnout i další příjmy z kapitálového majetku plynoucí ze zahraničí, kde není zajištěno zdanění srážkou u zdroje.
Výpočet a podání daňového přiznání
Příjmy ze samostatného základu daně se uvádějí v příloze č. 4 daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Poplatník vypočte daň 15 % z celkového základu a uvede ji na řádku 330 daňového přiznání. Povinnost podat daňové přiznání vzniká bez ohledu na výši ostatních příjmů, má-li poplatník příjmy ze samostatného základu daně. Při aplikaci smlouvy o zamezení dvojího zdanění lze zahraniční srážkovou daň zpravidla započítat metodou prostého zápočtu.
Časté dotazy
Co je samostatný základ daně dle § 16a ZDP?
Samostatný základ daně (§ 16a zákona č. 586/1992 Sb.) je zvláštní základ daně, který se zdaňuje odděleně od ostatních příjmů fyzické osoby. Zahrnuje zejména příjmy z kapitálového majetku plynoucí ze zahraničí — typicky dividendy vyplácené zahraničními společnostmi, autorské honoráře od zahraničního plátce a další příjmy, u nichž zákon stanoví samostatné zdanění. Sazba daně z tohoto základu je 15 % bez ohledu na výši ostatních příjmů poplatníka.
Jaké příjmy patří do samostatného základu daně?
Do samostatného základu daně dle § 16a ZDP patří zejména: (1) příjmy z dividend a podílů na zisku ze zahraničí plynoucí fyzické osobě, (2) autorské honoráře od zahraničního plátce, (3) úroky z vkladů a jiné příjmy z kapitálového majetku ze zahraničí, pokud zákon nestanoví zvláštní sazbu. Příjmy od tuzemských plátců, kteří srážejí srážkovou daň u zdroje, do samostatného základu daně zpravidla nepatří.
Jak se liší samostatný základ daně od srážkové daně?
Srážková daň se sráží u zdroje — plátce (zpravidla tuzemská firma nebo banka) odvede daň za poplatníka a poplatník příjem ani daň neuvádí v daňovém přiznání. Naproti tomu příjmy ze samostatného základu daně dle § 16a ZDP poplatník uvádí v daňovém přiznání sám a daň 15 % platí přímo finančnímu úřadu. Týká se to zejména zahraničních příjmů, kde zahraniční plátce daň v ČR nesráží.
Lze od samostatného základu daně odečíst výdaje nebo odpočty?
Ne. Samostatný základ daně dle § 16a ZDP se stanoví z hrubého příjmu bez možnosti odečtení výdajů, slev na dani nebo nezdanitelných části základu daně. Daň 15 % se počítá z celé obdržené částky. Od závazkového základu daně ve § 16a nelze odečíst ani základní slevu na poplatníka ani odpočet na dary.
Kde se uvádí příjmy ze samostatného základu daně v daňovém přiznání?
Příjmy ze samostatného základu daně se uvádějí v příloze č. 4 daňového přiznání (formulář vzor č. 33). Zvlášť se vypočítá daň 15 % a uvede se na řádku 330 daňového přiznání (DAP). Tato daň se přičte k dani ze standardního základu daně a platí se souhrnně. Povinnost podat daňové přiznání vzniká vždy, když poplatník má příjmy ze samostatného základu daně.
Vztahuje se smlouva o zamezení dvojího zdanění na příjmy ze samostatného základu?
Ano. Pokud ČR uzavřela se státem zdroje příjmu smlouvu o zamezení dvojího zdanění (SZDZ), lze zahraniční daň zaplacenou z tohoto příjmu odečíst nebo započítat v ČR dle metody stanovené smlouvou (zpravidla metoda prostého zápočtu — zahraniční daň lze odečíst maximálně do výše české daně z tohoto příjmu). Závisí na konkrétní SZDZ a typu příjmu.