Vypocitejte cistou castku po srazce dane ze zahranicniho prijmu. Sazba srazkove dane zavisi na zemi puvodu prijmu a existenci smlouvy o zamezeni dvojiho zdaneni: 15 % pro EU a smluvni staty, 35 % pro danove raje, 10 % pro licencni poplatky dle smernice EU.
Srazkova dan zahranici 2026
Vypocet cistе castky po srazce: 15 % (EU/smlouvy), 35 % (danove raje), 10 % (licence EU) — § 36 ZDP
Právní základ
- § 36 zakon o danich z prijmu (586/1992 Sb.) ↗
Srazkova dan 15 % (EU/smlouva), 35 % (nesmluvni staty)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 22 zakon o danich z prijmu (586/1992 Sb.) ↗
Prijmy ze zdroju v CR — srazkova dan u nerezidentu
Účinné od: 1. 1. 1993
Strucne k tematu: Srazkova dan ze zahranicniho prijmu 2026
Srazkova dan (withholding tax) je mechanismus, ktery umoznuje statum zdanit pasivni prijmy (dividendy, uroky, licencni poplatky) u zdroje — tedy jiz pri vyplate, drive nez se dostanou k zahranicnimu prijemci. V ceske pravni uprave je srazkova dan upravena predevs im v § 36 zakona o danich z prijmu.
Zakladni sazby srazkove dane (§ 36 ZDP)
Zakladni sazba srazkove dane v CR je 15 %. Tato sazba se uplatnuje na dividendy, uroky a licencni poplatky vyplacene rezidentum statu, se kterymi CR uzavrela smlouvu o zamezeni dvojiho zdaneni (SZDZ). Pro prijemce ze zemice bez SZDZ (typicky danove raje a nonsmluvni uzemi) plati zvysena sazba 35 % dle § 36 odst. 1 pism. c) ZDP. Smernice EU 2003/49/ES zavadi sazbu 10 % pro licencni poplatky mezi materskou a dcerinou spolecnosti v EU.
Smlouvy o zamezeni dvojiho zdaneni
CR ma uzavreny SZDZ s vice nez 90 staty. Tyto smlouvy maji prednost pred vnitrostátnim pravem a mohou snizovat nebo eliminovat srazkové sazby. Napriklad smlouva s Nemeckem snizuje sazbu na dividendy na 5 % pro kvalifikovane podilovce (min. 10 % podil), pro ostatni na 15 %. Smlouva s USA snizuje sazbu na dividendy na 5 % / 15 %. Pred kazdou transakci je nutno overit prislusnou SZDZ.
Ktere prijmy podlehaji srazkove dani?
Srazkove dani dle § 36 ZDP podlehaji predevsim: (1) dividendy a podily na zisku ceske spolecnosti vyplacene zahranicnim prijemcum (nerezidentum), (2) uroky z dluhopisu a pohledavek, (3) licencni poplatky za pouziti autorskych prav, patentu, ochrannych znamek nebo know-how. Plátcem dane je ceska spolecnost, ktera prijem vypouci — je povinna danove srazit pri vyplate a odvest do 15 dnů statnimu rozpočtu.
Zapocet zahranicni srazkove dane
Pokud jste danovy rezident CR a zahranicni stát srazil dan z vasich zahranicnich prijmu, mujete tuto zahranicni dan zpravidla zapocist voci ceske dani dle § 38f ZDP (metoda prosteho zapoctu). Zapocet je omezen vysi ceske dane z tohoto konkretniho prijmu — pokud zahranicni dan prevysuje ceskou dan, prebytek propadne. Prikladem je situace, kdy zahranicni sazba je 25 %, ale ceska dan by cinila jen 15 % — 10 % propadne a nelze jej vratit.
Caste dotazy ke srazkove dani ze zahranici
Jaka je standardni sazba srazkove dane v CR?
Zakladni sazba srazkove dane dle § 36 ZDP je 15 %. Tato sazba se pouziva pro dividendy, uroky a licencni poplatky vyplacene rezidentum statu, se kterymi ma CR uzavrenou smlouvu o zamezeni dvojiho zdaneni (SZDZ) nebo clenum EU/EHP. Pro prijemce ze zemice, se kterymi CR nema SZDZ ani smlouvu o vymene informaci (tzv. danove raje), plati sazba 35 %.
Kdy plati sazba 35 %?
Sazba 35 % dle § 36 odst. 1 pism. c) ZDP se uplatni, kdyz je prijemce platby rezidentem statu, se kterym CR nema uzavrenou smlouvu o zamezeni dvojiho zdaneni ani smlouvu o vymene danovych informaci. Jde typicky o t.zv. danove raje, jako jsou nektera karibska uzemi, Panamas apod.
Muze byt sazba srazkove dane nizsi nez 15 %?
Ano — smlouvy o zamezeni dvojiho zdaneni (SZDZ) mohou snizit nebo uplne eliminovat srazku u zdroje. Napriklad mnoge SZDZ snizuji sazbu na dividendy na 5 % (pro kvalifikovane podilovce) nebo na uroky na 0 %. Smernice EU 2003/49/ES (Interest & Royalties Directive) stanovuje nulovou sazbu pro uroky a licencni poplatky mezi materskou a dcerinou spolecnosti v EU.
Jak se zapocita srazkova dan zaplacena v zahranici?
Pokud jste danovy rezident CR a dostanete prijem ze zahranici, ze ktereho byla srazena zahranicni dan, muzete ji zpravidla zapocist voci ceske dani (metoda prosteho zapoctu dle § 38f ZDP). Zapocet je omezen vysi ceske dane z tohoto prijmu — pokud zahranicni dan prevysuje ceskou dan, prebytecna cast propadne. Vyjimkou jsou nekde smlouvy umoznujici exemptni metodu (vyjeti).
Ktere prijmy podlehaji srazkove dani dle § 36 ZDP?
Srazkove dani dle § 36 ZDP podlehaji: dividendy a podily na zisku (§ 8 ZDP), uroky z dluhopisu a pohledavek, licencni poplatky za uziti autorskych prav, patentu a know-how, prijmy za poskytovani sluzeb (u nerezidentu za urcitych podminek) a dalsi vyjmenovane prijmy dle § 22 ZDP. Plátce (typicky ceska spolecnost) je povinen srazit dan pri vyplate.
Co je to srazkova dan a jak se lisi od zalohove dane?
Srazkova dan je konecna danove povinnost — plátce (firma) srazí dan z vyplaceného prijmu a odvede ji spravcí dane. Prijemce jiz dostane cisty prijem a nema dalsi danovou povinnost z tohoto titulu (nepovoluje danové přiznání). Naopak zalohova dan dle § 38h ZDP (ze zamestnani) predstavuje pouze zalohu na konecnou danovou povinnost, ktera se rocne zuctovava v rocnim zuctovani nebo danovem priznani.