Royalty ze zahraničí: § 7 ZDP + § 38f zápočet prostý. Paušál 40 % max 800k Kč. SZDZ sazby Německo 5 %, USA 10 %, Slovensko 0 %. SP a ZP OSVČ.
Zahraniční autorská práva — daň ČR 2026
Výpočet české daně z royalty přijatých ze zahraničí, zápočet zahraniční srážkové daně dle SZDZ.
Právní základ
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 7/2/a ZDP — příjmy z autorských práv jako § 7 příjmy, paušál 40 % max 800k
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38f zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 38f ZDP — zápočet prostý zahraniční daně; přeplatek se nevrací
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 22 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 22/1/c ZDP — zdroj příjmů; royalty ze zahraničí = celosvětové zdanění ČR rezidenta
Účinné od: 1. 1. 1993
Zdanění zahraničních royalty pro české rezidenty
Český rezident (fyzická nebo právnická osoba s daňovým domicilem v ČR) musí zdaňovat celosvětové příjmy — tedy i royalty ze zahraničí. Zahraniční autorská práva, licenční poplatky nebo příjmy z duševního vlastnictví se v ČR deklarují jako § 7 příjmy z podnikání (svobodné povolání) dle § 7 odst. 2 písm. a) ZDP.
Paušální výdaje 40 % (max. 800 000 Kč/rok)
Pro příjmy z autorských práv platí paušál 40 % z příjmů, maximálně však 800 000 Kč/rok dle § 7 odst. 7 písm. a) ZDP. To znamená, že základ daně tvoří 60 % hrubých royalty (do výše paušálu). Při příjmech přes 2 miliony Kč se paušál capluje a může být výhodné uplatnit skutečné výdaje (honoráře advokátů při sjednání smluv, náklady na duševní vlastnictví, agenturní provize).
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ)
Česká republika uzavřela SZDZ s více než 90 zeměmi. Maximální srážková sazba z royalty je v těchto smlouvách zpravidla nižší než domácí sazby: Německo 5 %, Francie 5 %, Slovensko 0 % (EU směrnice), USA 10 %, Velká Británie 10 %. Pokud zahraniční plátce srazí více, než dovoluje SZDZ, má příjemce právo na vrácení přebytku z dané zahraniční země (řízení v zahraničí).
Metoda prostého zápočtu (§ 38f ZDP)
Česká republika používá pro většinu SZDZ metodu prostého zápočtu: od české daně z royalty části se odečte zahraniční srážková daň, maximálně však do výše české daně na tuto část příjmu. Přeplatek zahraniční daně (pokud je zahraniční sazba vyšší než česká) se nevrací a propadá. Výsledná česká daňová povinnost tak nikdy nebude záporná.
SP a ZP pro OSVČ příjemce royalty
Pokud jsou zahraniční royalty příjmy OSVČ (§ 7), podléhají odvodům sociálního pojistného (29,2 % z 50 % základu daně) a zdravotního pojistného (13,5 % z 50 % základu daně). Zálohy na SP a ZP platíte v průběhu roku, vyúčtování provádíte v přehledech pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu po podání DPFO. Pro OSVČ-vedlejší platí snížené zálohy a prahová hodnota 117 521 Kč (2026) pro povinné SP.
Srovnání s domácími autorskými honoráři
Domácí autorské honoráře do 10 000 Kč/měs. od jednoho plátce mohou být zdaněny srážkovou daní 15 % (§ 7 odst. 6 ZDP) — bez SP, ZP a bez podávání DPFO. U zahraničních royalty tato možnost neexistuje — vždy musíte podat DPFO a zahrnout příjmy do § 7 základu.
Časté dotazy
Platím daň z royalty v obou zemích?
Ano — technicky v obou zemích nastupuje zdanění. Zahraniční stát (plátce) obvykle srazí srážkovou daň dle příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ). Česká republika pak zdaní royalty jako § 7 příjmy, ale umožní zápočet zahraniční daně. Výsledek je, že celková zátěž odpovídá přibližně české sazbě — ale přeplatek zahraniční daně nad výši české daně se nevrací (prostý zápočet dle § 38f ZDP).
Jak funguje zápočet daně (§ 38f ZDP)?
Metoda prostého zápočtu: vypočítáte českou daň z royalty části (marginální přírůstek). Od této daně odečtete zahraniční srážkovou daň — ale maximálně do výše české daně. Pokud zahraniční sazba (např. USA 10 %) je vyšší než marginální česká sazba na royalty (např. 9 % po paušálu), přeplatek propadá. Proto je výhodné požádat zahraniční plátce o snížení srážky na smluvní maximum dle SZDZ.
Které země mají nejnižší srážkovou daň z royalty?
Podle SZDZ uzavřených Českou republikou: Slovensko 0 % (EU směrnice 2003/49/ES — uvnitř EU bez srážky), Německo 5 %, Francie 5 %, USA 10 %, Velká Británie 10 %. Země bez SZDZ s ČR mohou uplatnit svou domácí sazbu (často 20–30 %). V takovém případě lze zápočet uplatnit maximálně do výše české daně. Kompletní seznam SZDZ na webu MF ČR (mfcr.cz).
Musím se registrovat jako OSVČ kvůli zahraničním royalty?
Záleží na vaší situaci. Pokud jde o příjmy z autorské činnosti (literární díla, software, hudba), jsou dle § 7 odst. 2 písm. a) ZDP příjmy z podnikání, a pokud přesahují rozhodnou částku pro SP jako OSVČ-vedlejší (117 521 Kč/rok pro 2026), jste povinni platit SP. ZP platíte vždy jako OSVČ, pokud nemáte jiného povinného plátce ZP (zaměstnavatel). Registrace jako OSVČ není vždy nutná — záleží na výši příjmů a vaší ostatní situaci.
Jak přiznám zahraniční royalty v českém daňovém přiznání?
Zahraniční royalty se uvádí do přílohy 1 DPFO (§ 7 příjmy z podnikání). Základ daně = hrubé royalty − výdaje (paušál 40 % nebo skutečné). Zápočet zahraniční daně vyplňujete do přílohy 3 DPFO (§ 38f ZDP). K přiznání přiložíte potvrzení od zahraničního plátce o výši sražené daně. Finanční úřad může vyžadovat překlad do češtiny nebo alespoň do angličtiny. Lhůta: 1. dubna (bez poradce) nebo 1. července (s daňovým poradcem).