Kalkulačka srážkové daně 15 % z dividend české s.r.o. dle § 36 ZDP. Osvobození pro PO dle § 19 ZDP — podmínky ≥ 10 % podíl, ≥ 12 měsíců.
Daň z dividend české právnické osoby 2026
§ 36 ZDP — srážková daň 15 % z dividend z české s.r.o.
Právní základ
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
srážková daň 15 % z dividend — FO rezident, 35 % nesmluvní stát
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 19 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození dividend mateřské společnosti (≥ 10 % podíl, ≥ 12 měsíců)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38d zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
povinnost srazit a odvést srážkovou daň — do 15. dne následujícího měsíce
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Srážková daň z dividend — základní pravidlo § 36 ZDP
Podíl na zisku (dividenda) vyplacený z české společnosti s ručením omezeným (s.r.o.) podléhá srážkové dani. Sazba pro fyzické osoby — daňové rezidenty ČR — je 15 % dle § 36 odst. 2 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Daň sráží a odvádí plátce (česká s.r.o.) jako srážkovou daň finančnímu úřadu, a to do 15. dne měsíce následujícího po měsíci výplaty dividendy (§ 38d odst. 3 ZDP). Příjemci (fyzické osoby) tuto daň neuvádí do daňového přiznání — jde o konečně zdaněný příjem.
Osvobození dividend pro právnické osoby — § 19 ZDP
Právnické osoby přijímající dividendy mohou být za určitých podmínek od srážkové daně osvobozeny. Klíčová ustanovení jsou v § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP. Podmínky osvobození jsou:
- příjemce je právnická osoba — daňový rezident ČR nebo EU/EHP,
- příjemce drží alespoň 10 % podíl na základním kapitálu plátce,
- podíl je držen nepřetržitě alespoň 12 měsíců.
Podmínku 12 měsíců lze splnit i zpětně po výplatě dividendy — pokud příjemce nakonec podmínku splní, může žádat o vrácení sražené daně (§ 19 odst. 4 ZDP). Osvobození se vztahuje i na EU/EHP mateřské společnosti dle Směrnice Rady 2011/96/EU (Parent-Subsidiary Directive).
Zahraniční příjemci dividendy
Pro zahraniční příjemce záleží na tom, zda má jejich stát s Českou republikou uzavřenu smlouvu o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ). Při existenci SZDZ se standardně uplatní 15% sazba dle § 36 ZDP, případně nižší sazba dle konkrétní smlouvy. Pro příjemce ze států bez SZDZ s ČR platí zvýšená sazba 35 % dle § 36 odst. 1 písm. b) ZDP. Zahraniční EU mateřské společnosti splňující podmínky Směrnice 2011/96/EU jsou osvobozeny stejně jako tuzemské mateřské společnosti.
Postup při výplatě dividendy — povinnosti s.r.o.
Při rozhodnutí o výplatě podílu na zisku musí valná hromada (nebo jediný společník) schválit výplatu dividendy. Společnost poté srazí daň, vyplatí čistou dividendu společníkovi a do 15. dne následujícího měsíce podá hlášení o sražené dani a uhradí ji finančnímu úřadu. Výplata dividendy není daňovým nákladem společnosti — jde o rozdělení zisku po zdanění (po zaplacení daně z příjmů právnické osoby 21 %).
Porovnání daňové zátěže: dividenda vs. mzda jednatele
Dividenda ze s.r.o. je zdaněna srážkovou daní 15 % a nevstupuje do základu pro sociální ani zdravotní pojistné. Mzda nebo odměna jednatele oproti tomu podléhá dani ze závislé činnosti (§ 6 ZDP) a sociálnímu a zdravotnímu pojistnému (zaměstnanec + zaměstnavatel). Proto je při vyšších příjmech výplata formou dividendy často výhodnější než odměna jednatele, a to i přes to, že zisk společnosti byl nejprve zdaněn sazbou 21 % (daň z příjmů PO). Celková daňová zátěž při kombinaci daně PO a srážkové daně z dividendy (bez osvobození) činí přibližně 27,85 % z hrubého zisku (1 − (1 − 0,21) × (1 − 0,15)).
Časté otázky
Kolik procent daně se platí z dividendy z české s.r.o.?
Pro fyzické osoby — daňové rezidenty ČR činí srážková daň 15 % dle § 36 odst. 2 písm. b) ZDP. Daň sráží a odvádí plátce (společnost) do 15. dne měsíce následujícího po výplatě. Příjemce dividendy tuto daň neuvádí do daňového přiznání — jde o konečně zdaněný příjem.
Kdy jsou dividendy osvobozeny od daně?
Dividendy přijaté právnickou osobou jsou osvobozeny dle § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP za podmínek: příjemce drží alespoň 10 % podíl na základním kapitálu nepřetržitě po dobu alespoň 12 měsíců. Podmínku lze splnit i zpětně po výplatě. Osvobození se vztahuje i na EU mateřské společnosti dle Směrnice 2011/96/EU.
Jaká je daň pro zahraniční příjemce dividendy?
Záleží na zemi příjemce. Pro státy, se kterými má ČR smlouvu o zamezení dvojímu zdanění (SZDZ), je sazba zpravidla 15 % dle § 36 ZDP (konkrétní smlouva může stanovit nižší sazbu). Pro státy bez SZDZ s ČR platí zvýšená sazba 35 % dle § 36 odst. 1 písm. b) ZDP.
Kdy musí společnost odvést srážkovou daň z dividendy?
Plátce (česká s.r.o.) musí srazit a odvést srážkovou daň finančnímu úřadu do 15. dne měsíce, který následuje po měsíci, ve kterém dividendu vyplatil (§ 38d odst. 3 ZDP). Zároveň je povinen podat hlášení o sražené dani na předepsaném tiskopise.
Musí fyzická osoba uvádět dividendy z české s.r.o. v daňovém přiznání?
Ne. Dividendy z české s.r.o. srážkově zdaněné dle § 36 ZDP se do daňového přiznání fyzické osoby neuvádí — jsou konečně zdaněny srážkou u zdroje. Výjimkou jsou situace, kdy by dividenda ze zahraničního zdroje nebyla srážkově zdaněna — pak se uvádí do § 8 ZDP. Pro rezidenty přijímající dividendy od české společnosti není DAP povinné.