Kalkulačka kurzových rozdílů 2026 — daňový dopad kurzového zisku/ztráty pro OSVČ a s.r.o. dle § 23 ZDP. Kurzy ČNB, pevný roční kurz.
Daň z kurzových rozdílů 2026
Kurzový zisk/ztráta pro OSVČ a s.r.o. — § 23 ZDP, kurzy ČNB
Právní základ
- § 23 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Základ daně zahrnuje kurzové zisky/ztráty
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
OSVČ může použít pevný roční kurz ČNB
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně FO — 15 %/23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně PO — 21 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Právní základ
- § 23 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Základ daně zahrnuje kurzové zisky a ztráty
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
OSVČ může použít pevný roční kurz ČNB k 1. lednu
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně FO — 15 % do 1 762 812 Kč, 23 % nad limit
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba daně PO — 21 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Co jsou kurzové rozdíly a proč vznikají?
Podnikatelé a firmy, kteří fakturují nebo nakupují v cizí měně, se setkávají s fenoménem kurzových rozdílů. Kurzový rozdíl vzniká tehdy, když se kurz české koruny vůči cizí měně změní v období mezi vystavením faktury a jejím zaplacením. Například pokud vystavíte fakturu na 1 000 EUR při kurzu 24,50 Kč/EUR a zákazník ji zaplatí za 30 dní, kdy kurz vzrostl na 25,00 Kč/EUR, obdržíte v korunách o 500 Kč více, než jste fakturovali. Tento kladný rozdíl je kurzový zisk.
Daňový základ a § 23 ZDP
Dle § 23 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů — ZDP) jsou kurzové zisky součástí základu daně a kurzové ztráty jsou daňovým výdajem. Platí to jak pro fyzické osoby (OSVČ, živnostníci), tak pro právnické osoby (s.r.o., a.s.). Kurzové zisky tedy zvyšují základ daně a kurzové ztráty ho naopak snižují.
OSVČ v daňové evidenci — kdy kurzový rozdíl zaúčtovat?
Pro OSVČ vedoucí daňovou evidenci (cash basis) dle § 7b ZDP platí, že kurzový rozdíl vzniká v okamžiku přijetí platby. Počítá se jako rozdíl mezi korunovou hodnotou faktury (kurz ke dni vystavení) a korunovou hodnotou přijaté platby (kurz ke dni přijetí). Tento rozdíl pak vstupuje do příjmů nebo výdajů daňové evidence.
Pevný roční kurz ČNB jako zjednodušení
Zákon nabízí OSVČ administrativní zjednodušení — § 38 odst. 1 ZDP umožňuje použití pevného kurzu ČNB vyhlášeného k 1. lednu příslušného roku. Pokud si OSVČ tento kurz zvolí (a oznámí správci daně), používá ho pro všechny transakce v cizí měně po celý rok. Výsledkem je, že žádné kurzové rozdíly nevznikají — vše se přepočítá stejným kurzem. Tato možnost značně zjednodušuje evidenci, ale připravuje o možný kurzový zisk (i chrání před kurzovou ztrátou).
Sazby daně — FO vs. PO
Pro fyzické osoby (OSVČ) platí progresivní sazba dle § 16 ZDP: 15 % pro základ daně do 1 762 812 Kč/rok a 23 % pro část přesahující tuto hranici. Pro právnické osoby (s.r.o., a.s.) platí jednotná sazba 21 % dle § 21 ZDP. Kurzové zisky vstupují do celkového základu daně, takže se sečítají s ostatními příjmy.
Jak získat kurz ČNB?
Česká národní banka zveřejňuje devizové kurzy pro každý pracovní den na webu cnb.cz/devizovy-trh. Pro přepočet se používá kurz ke dni uskutečnění transakce (den fakturace nebo den přijetí platby). Kurzy jsou dostupné i zpětně, takže lze dohledat historická data. Pro pevný roční kurz je rozhodující kurz vyhlášený k 1. lednu příslušného roku — pro rok 2026 byl zveřejněn ČNB začátkem ledna 2026.
Praktické příklady
Webdesignér fakturuje německému klientovi 2 000 EUR při kurzu 24,80 Kč/EUR. Klient zaplatí za 45 dní při kurzu 25,20 Kč/EUR. Kurzový zisk: (25,20 − 24,80) × 2 000 = 800 Kč. Při sazbě 15 % zaplatí navíc 120 Kč na dani. Naopak, pokud kurz klesne na 24,50 Kč/EUR, kurzová ztráta 600 Kč sníží základ daně, čímž ušetří 90 Kč.
Časté dotazy
Co je kurzový rozdíl a kdy vzniká?
Kurzový rozdíl vzniká při pohledávkách nebo závazcích vedených v cizí měně, když se kurz CZK/cizí měna změní mezi datem vzniku pohledávky (vystavení faktury) a datem jejího uhrazení. Pokud zahraniční zákazník zaplatí fakturu vystavenou v EUR a kurz EUR/CZK mezitím vzrostl, vzniká kurzový zisk. Pokud kurz klesl, vzniká kurzová ztráta.
Jak se kurzové rozdíly zdaňují u OSVČ vedoucí daňovou evidenci?
Dle § 23 odst. 1 ZDP jsou kurzové zisky zdanitelným příjmem a kurzové ztráty daňovým výdajem. V daňové evidenci (cash basis) OSVČ zaúčtovává kurzový rozdíl v okamžiku přijetí platby — jako rozdíl mezi kurzem ke dni fakturace a kurzem ke dni přijetí platby. OSVČ může alternativně použít pevný roční kurz ČNB (§ 38 ZDP), čímž kurzové rozdíly eliminuje.
Co je pevný roční kurz ČNB a jak funguje?
Dle § 38 odst. 1 ZDP si OSVČ může zvolit používání pevného kurzu ČNB — kurzu vyhlášeného ČNB k 1. lednu příslušného zdaňovacího období. Tento kurz pak platí pro všechny transakce v daném roce, takže kurzové rozdíly nevznikají. Volbu je nutné oznámit správci daně a nelze ji v průběhu roku měnit. Zjednodušuje evidenci, ale připravuje o případné kurzové zisky i ztráty.
Jak se zdaňují kurzové rozdíly u s.r.o.?
Pro právnické osoby (s.r.o.) platí § 23 odst. 1 ZDP stejně jako pro FO — kurzové zisky zvyšují základ daně, kurzové ztráty ho snižují. Sazba daně PO je 21 % dle § 21 odst. 1 ZDP. S.r.o. účtující v podvojném účetnictví kurzy zaznamenává průběžně a ke konci účetního období provede přecenění pohledávek a závazků v cizí měně dle aktuálního kurzu ČNB.
Musím kurzové zisky přiznávat v daňovém přiznání?
Ano. Kurzové zisky jsou zdanitelným příjmem dle § 23 ZDP a vstupují do základu daně OSVČ (§ 7 ZDP) nebo PO. V daňovém přiznání se uvádí jako součást základu daně z podnikání. Kurzové ztráty jsou daňovým výdajem, který snižuje základ daně. ČNB kurzy jsou zdarma dostupné na webu ČNB pro každý pracovní den.