RuleCalc logoRuleCalc
§ 9 ZDP

Kalkulačka daně z pronájmu strojů, vozidel, zařízení 2026 — § 9 ZDP paušál 30 % vs. skutečné výdaje. Rozdíl § 9 vs § 7 (živnost), SP+ZP.

Daň z pronájmu strojů a movitých věcí 2026

§ 9 ZDP — pronájem strojů, vozidel, zařízení — paušál 30 % vs. skutečné výdaje

Pokud pronájmem podnikáte soustavně a jako hlavní zdroj příjmu, finanční úřad může příjem překlasifikovat na § 7 (živnost).

📊PRO FIRMY49 Kč

Právní základ

Poslední aktualizace: 28. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

§ 9 ZDP — pronájem movitých věcí

Zákon o daních z příjmů (ZDP) zákona č. 586/1992 Sb. rozlišuje mezi různými druhy příjmů. Příjmy z pronájmu movitých věcí — strojů, vozidel, zařízení, výrobní technologie nebo jiného movitého majetku — spadají dle § 9 odst. 1 písm. b) ZDP do příjmů z nájmu. To je výhodný daňový režim: nevzniká povinnost platit sociální ani zdravotní pojistné a poplatník může uplatnit výdajový paušál 30 % z příjmů, maximálně však 600 000 Kč za rok (§ 9 odst. 4 ZDP).

Paušál 30 % vs. skutečné výdaje

Při paušálu 30 % poplatník uplatní 30 % z hrubého příjmu jako výdaje bez nutnosti jejich prokazování. Základ daně pak tvoří zbývajících 70 % příjmů. Pokud má pronajímatel prokazatelné výdaje vyšší než 30 % (typicky odpisy, opravy, pojistné), je výhodnější uplatnit skutečné výdaje. Při uplatnění skutečných výdajů je nutné vést podrobnou evidenci, ale základ daně může být výrazně nižší.

Kdy jde o § 7 místo § 9?

Klíčovým kritériem je soustavnost. Pokud je pronájem pouze příležitostný (pronajímáte stroj občas, bez znaků podnikání), jde o § 9 ZDP. Pokud ale pronájem provozujete soustavně, jako organizovanou výdělečnou činnost s cílem dosahovat opakovaného zisku, může správce daně takovou činnost překlasifikovat jako živnost dle § 7 ZDP. V tom případě platíte vyšší paušál 60 %, ale také sociální a zdravotní pojistné jako OSVČ — minimální zálohy SP 5 720 Kč/měs a ZP 3 306 Kč/měs (2026).

Pronájem vozidla — oblíbená situace

Velmi častým případem je pronájem soukromého vozidla zaměstnanci zaměstnavateli nebo třetí osobě. Pokud vlastník vozidla ho pronajímá příležitostně, jde o § 9 ZDP, kde lze uplatnit odpisy a paušál. Pokud je ale pronájem systematický a pravidelný, může jít o živnostenskou pronajímací činnost (§ 7 ZDP). Při pronájmu vozu firemnímu zaměstnavateli je situace složitější a závisí na podmínkách smlouvy.

Odpisy movitých věcí

Při uplatnění skutečných výdajů lze zahrnout daňové odpisy stroje nebo vozidla. Movité věci se zpravidla řadí do 1. nebo 2. odpisové skupiny. Osobní automobily jsou ve 2. skupině (5 let odpisování), výrobní stroje obvykle také ve 2. skupině. Odpisy se uplatňují poměrně za dobu, po kterou byl majetek používán k pronájmu. Odpisy nelze uplatnit, pokud poplatník zvolil paušální výdaje.

Sazba daně — 15 % nebo 23 %

Příjmy z pronájmu se zdaňují dle § 16 ZDP: sazba 15 % pro základ daně do 1 762 812 Kč/rok (36× průměrná mzda v roce 2026), 23 % pro část přesahující tuto hranici. Dílčí základ daně z pronájmu se sčítá s ostatními příjmy poplatníka (ze zaměstnání, podnikání). Slevy na dani (základní sleva 30 840 Kč/rok, sleva na manžela/manželku apod.) se uplatňují na celkovou daň v daňovém přiznání.

Časté dotazy

Kde patří příjem z pronájmu stroje nebo vozidla — do § 9 nebo § 7 ZDP?

Příjmy z pronájmu movitých věcí (strojů, vozidel, zařízení) patří dle § 9 odst. 1 písm. b) ZDP do příjmů z nájmu (§ 9 ZDP). To platí pro příležitostný nebo nahodilý pronájem. Pokud ale pronájem provozujete soustavně, jako podnikatelskou činnost — tedy splňujete znaky živnostenského podnikání (soustavnost, za účelem zisku, vlastním jménem, na vlastní odpovědnost) — správce daně může příjem překlasifikovat na § 7 ZDP (příjmy ze samostatné výdělečné činnosti), kde platíte SP+ZP.

Jaký je výdajový paušál pro pronájem movitých věcí?

Pro příjmy z nájmu movitých věcí dle § 9 ZDP platí výdajový paušál 30 % z příjmů. Maximální výše uplatněných paušálních výdajů je 600 000 Kč za rok (§ 9 odst. 4 ZDP). To znamená, že paušál je výhodný jen při příjmech do 2 000 000 Kč — nad tuto hranici je omezen zákonným stropem. U § 7 (živnost) je paušál vyšší — 60 % (max. 1 200 000 Kč/rok) nebo 80 % pro řemeslné živnosti.

Musím platit SP a ZP z příjmů z pronájmu movitých věcí (§ 9)?

Ne. Příjmy z nájmu movitých věcí dle § 9 ZDP nepodléhají sociálnímu ani zdravotnímu pojistnému. Pronájem movitých věcí není živností ve smyslu živnostenského zákona, takže pojistné se nevybírá. To je zásadní výhoda oproti § 7 (OSVČ), kde se SP i ZP platí ze zisku. Pozor: pokud finanční úřad překlasifikuje pronájem na § 7, SP+ZP se doplatit musí.

Jaké skutečné výdaje lze uplatnit při pronájmu stroje?

Při uplatnění skutečných výdajů (§ 9 odst. 3 ZDP) lze zahrnout: odpisy stroje nebo vozidla (dle odpisového plánu), náklady na opravy a údržbu, pohonné hmoty, pojistné, servisní smlouvy a jiné prokazatelné náklady na dosažení příjmů. Odpisy movitých věcí jsou plně přípustné. Skutečné výdaje jsou výhodné, pokud přesahují 30 % příjmů (nebo jsou-li výdaje vyšší než zákonný paušální limit 600 000 Kč).

Co mám dělat, pokud chci pronajímat stroj soustavně?

Pokud plánujete pronajímat stroj jako soustavnou výdělečnou činnost, doporučujeme: 1) Zvážit živnostenské oprávnění (§ 7 ZDP, paušál 60 %, SP+ZP) — to zajišťuje právní jistotu. 2) Alternativně využít § 9 pro příležitostný pronájem, ale radit se s daňovým poradcem o hranici "soustavnosti". 3) Zvážit pronájem přes s.r.o. — sazba 21 %, jiná pravidla odpisů a výdajů. Každá situace je jiná a záleží na frekvenci, výši příjmů a dalších okolnostech.

Související kalkulačky