Vypočítejte si DPH v rámci zvláštního režimu pro cestovní služby (§ 89 ZDPH). Online výpočet daně z přirážky pro cestovní kanceláře a agentury.
DPH cestovní služby 2026
Výpočet daně z přirážky u zájezdů a cestovních služeb dle § 89 zákona o DPH.
Právní základ
- § 89 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Zvláštní režim pro cestovní službu
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 10a zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Místo plnění u cestovní služby
Účinné od: 1. 5. 2004
Zvláštní režim DPH pro cestovní služby: Jak na marži?
Podnikání v cestovním ruchu má z pohledu DPH svá specifika. Pokud cestovní kancelář (CK) sestaví zájezd z nakoupených služeb (ubytování od hotelu, doprava od dopravce), nepostupuje podle běžných pravidel DPH. Místo toho musí použít zvláštní režim podle § 89 zákona o DPH.
Princip zdanění přirážky
Hlavním smyslem tohoto režimu je, aby CK neplatila daň z celé ceny zájezdu (kterou vlastně jen přeprodává), ale pouze z hodnoty, kterou sama přidala – tedy ze své přirážky (marže).
- Přirážka = Prodejní cena zájezdu - Přímé náklady na nakoupené služby.
- Zdanění: Přirážka se považuje za částku včetně daně. Daň se vypočte tzv. metodou shora za použití standardní sazby 21 %.
Zákaz odpočtu daně na vstupu
Důležitým pravidlem je, že plátce v tomto režimu nemá nárok na odpočet DPHz nakoupených služeb cestovního ruchu, které zahrnuje do zájezdu. Pokud tedy CK zaplatí hotelu v ČR cenu včetně 12% DPH, tuto daň si nenárokuje zpět, ale zahrne ji do nákladů, které snižují její přirážku. Odpočet si CK může uplatnit pouze u svých vlastních režijních nákladů (např. nájem kanceláře, reklama, telefony).
Vystavování dokladů pro klienty
V režimu podle § 89 platí specifická pravidla pro daňové doklady. CK nesmí na faktuře pro zákazníka uvést výši DPH samostatně. Uvádí se pouze celková cena a povinná poznámka „zvláštní režim – cestovní služba“. To platí i v případě, že zákazníkem je jiná firma (plátce), která by si chtěla daň odečíst – u cestovní služby to není možné.
Služby poskytované vlastním jménem
Pokud CK poskytuje část služeb vlastními prostředky (např. má vlastní hotel nebo vlastní autobus), na tyto části zájezdu se § 89 nevztahuje.CK musí cenu rozdělit a u vlastních služeb postupovat standardně (odvést daň z celé ceny a uplatnit odpočet na vstupu). Naše kalkulačka je určena pro čistý režim přeprodávaných služeb.
Výpočet v roce 2026
I v roce 2026 zůstává pro cestovní služby v platnosti standardní sazba daně 21 %. Používá se pro všechny zájezdy s místem plnění v EU. Pokud je zájezd realizován zcela mimo EU (např. zájezd do Thajska), je přirážka CK od daně osvobozena s nárokem na odpočet.
Časté dotazy
Co je podstatou zvláštního režimu pro cestovní službu?
Podle § 89 zákona č. 235/2004 Sb. se DPH nevypočítává z celkové ceny zájezdu, ale pouze z marže (přirážky) poskytovatele. Tento režim musí povinně použít cestovní kanceláře a agentury, které nakupují služby od jiných plátců a prodávají je zákazníkovi vlastním jménem. Cílem je zdanit pouze přidanou hodnotu zprostředkovatele v místě jeho sídla.
Jak se vypočítá základ daně (přirážka) u zájezdu?
Základem daně je podle § 89 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb. rozdíl mezi celkovou částkou, kterou zaplatí zákazník, a souhrnem nákladů na nakoupené služby (např. ubytování, doprava). Pokud jsou náklady vyšší než prodejní cena, základem daně je nula. Z této přirážky se následně vypočítá DPH pomocí koeficientu pro sazbu 21 %.
Může si cestovní kancelář uplatnit odpočet DPH z nakoupených služeb?
V rámci zvláštního režimu podle § 89 zákona č. 235/2004 Sb. poskytovatel nemá nárok na odpočet daně u služeb cestovního ruchu nakoupených od jiných plátců. Daň na vstupu je již zahrnuta v nákladech, které snižují základ pro výpočet daně z přirážky. Odpočet lze uplatnit pouze u režijních nákladů kanceláře, jako je nájem nebo vybavení.
Jak se daní zájezdy do zemí mimo Evropskou unii?
Pokud jsou služby cestovního ruchu poskytovány ve třetích zemích (mimo EU), je cestovní služba podle § 89 odst. 11 zákona č. 235/2004 Sb. osvobozena od daně s nárokem na odpočet. Pokud je zájezd poskytován částečně v EU and částečně mimo ni, uplatní se osvobození pouze na poměrnou část přirážky odpovídající službám mimo EU.
Jaké místo plnění se určuje u cestovní služby?
Místem plnění při poskytnutí cestovní služby je podle § 10a zákona č. 235/2004 Sb. místo, kde má poskytovatel sídlo nebo provozovnu. To znamená, že česká cestovní kancelář odvádí daň v ČR bez ohledu na to, kde se nachází hotel nebo kde probíhá doprava zákazníka. Tím se zjednodušuje administrativa při přeshraničním poskytování služeb.