Vypočítejte daň z prodeje investičního zlata. DPH osvobozeno (§ 92 ZDPH). FO: osvobozeno po 3 letech. PO: vždy 21 %. Časový test 15% / 23% sazba.
Právní základ
- § 92 zákon o dani z přidané hodnoty (235/2004 Sb.) ↗
Investiční zlato — osvobozeno od DPH (bez nároku na odpočet)
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 4 odst. 1 písm. w) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobození příjmu z prodeje investičního zlata po 3 letech držení (FO)
Účinné od: 1. 1. 2014
Právní základ
- § 92 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Investiční zlato — osvobozeno od DPH
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobození příjmu FO z prodeje zlata po 3 letech
Účinné od: 1. 1. 1993
Zdanění investičního zlata v ČR — kompletní přehled
Investiční zlato má v českém daňovém právu specifické postavení. Zákon mu přiznává dvojí daňové zvýhodnění: osvobození od DPH při nákupu a možnost osvobození zisku při prodeji pro fyzické osoby po splnění časového testu.
Co je investiční zlato
Investičním zlatem se rozumí zlato v podobě slitku nebo destičky s ryzostí nejméně 995 tisícin a zlaté mince s ryzostí nejméně 900 tisícin, ražené po roce 1800, které jsou nebo byly zákonným platidlem v zemi původu, a jejichž prodejní cena nepřevyšuje tržní cenu zlata o více než 80 % (§ 92 odst. 1 ZDPH).
DPH při nákupu investičního zlata
Nákup investičního zlata je osvobozen od DPH bez nároku na odpočet(§ 92 ZDPH). Kupující tedy neplatí žádnou DPH, ale prodejce (plátce DPH) si nemůže odečíst DPH ze svých vstupů souvisejících s prodejem zlatých slitků. Při dovozu ze třetích zemí je investiční zlato rovněž osvobozeno od DPH.
Časový test pro fyzické osoby (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP)
Fyzická osoba, která drží investiční zlato déle než 3 roky, je při prodeji osvobozena od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP). Toto osvobození platí pro příjem z prodeje investičního zlata od roku 2014. Dobu držení se počítá od data nabytí do data převodu vlastnického práva.
Zdanění při nedodržení časového testu
Fyzická osoba, která prodá investiční zlato dříve než po 3 letech, zdaňuje zisk jako ostatní příjmy dle § 10 ZDP. V roce 2026 platí progresivní sazba: 15 % do základu daně 1 582 812 Kč/rok, 23 % z části přesahujícítento limit (48násobek průměrné mzdy). Jako výdaj lze uplatnit prokazatelně zaplacenou cenu pořízení zlata.
Zdanění pro právnické osoby
Pro právnické osoby časový test neexistuje. PO zdaňuje zisk z prodeje investičního zlata vždy sazbou 21 % z rozdílu prodejní a nákupní ceny(§ 21 ZDP). Případná ztráta z prodeje snižuje základ daně PO.
Jak se uvádí v daňovém přiznání
Fyzická osoba uvádí příjem z prodeje investičního zlata (při nedodržení časového testu nebo při ztrátě) v daňovém přiznání v příloze č. 2, oddíl VI (ostatní příjmy — § 10 ZDP). Při splnění časového testu se osvobozený příjem neuvádí (pokud nepřesahuje 100 000 Kč/rok z veškerých osvobozených příjmů — pak platí oznamovací povinnost dle § 38v ZDP).
Časté dotazy
Je investiční zlato osvobozeno od DPH?
Ano, nákup investičního zlata je osvobozen od DPH bez nároku na odpočet dle § 92 ZDPH (235/2004 Sb.).
Kdy je příjem z prodeje zlata osvobozen od daně?
Fyzická osoba je osvobozena od daně z příjmů, pokud drží investiční zlato déle než 3 roky (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP).
Jak se zdaňuje prodej investičního zlata u PO?
Právnická osoba vždy zdaňuje zisk z prodeje zlata sazbou 21 % (§ 21 ZDP) bez ohledu na délku držení.
Musím nahlásit osvobozený příjem z prodeje zlata?
Pokud osvobozený příjem přesáhne 100 000 Kč/rok, vzniká oznamovací povinnost dle § 38v ZDP do 1. dubna.
Jaká daňová sazba platí při prodeji do 3 let?
FO zdaňuje zisk 15 % do 1 582 812 Kč/rok nebo 23 % z části přesahující tento limit (§ 10 ZDP).