Kalkulačka prekluzivní lhůty pro stanovení daně dle § 148 daňového řádu. Základní lhůta je 3 roky od podání přiznání. Při určitých událostech (daňová kontrola, trestní řízení) se prodlužuje o 1 rok. Absolutní maximum je 10 let. Po uplynutí lhůty daň nelze doměřit.
Lhůta pro stanovení daně 2026
§ 148 Daňový řád č. 280/2009 Sb.
Právní základ
- § 148 Daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Lhůta pro stanovení daně — základní 3 roky, prodloužení o 1 rok, absolutní max. 10 let
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 160 Daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Lhůta pro placení daně — 6 let (odlišná od lhůty pro stanovení)
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Lhůta pro stanovení daně dle § 148 DR
Lhůta pro stanovení daně je jedním z klíčových institutů daňového práva. Jde o prekluzivní lhůtu — po jejím uplynutí zaniká právo správce daně daň vyměřit nebo doměřit. Daňový subjekt tak získá právní jistotu, že po uplynutí lhůty nebude muset plnit daňové povinnosti za dané období.
Základní 3letá lhůta
Základní lhůta pro stanovení daně je 3 roky. Začíná běžet od posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání (nebo od podání přiznání, je-li pozdější). Pro daně z příjmů za rok 2022 s lhůtou pro podání DAP do 31. 3. 2023 tak základní lhůta skončí 31. 3. 2026.
Platí zásada, že lhůta nemůže začít dříve, než bylo přiznání podáno — pokud subjekt podá přiznání až v červenci místo v březnu, lhůta začíná od července.
Prodloužení o 1 rok
§ 148 odst. 2 DR umožňuje prodloužit lhůtu o 1 rok, nastane-li v posledních 12 měsících před jejím koncem některá z těchto skutečností:
- Daňová kontrola — zahájení kontroly správcem daně
- Výzva k DAP — výzva k podání nebo opravě daňového přiznání
- Trestní řízení — oznámení o zahájení trestního řízení pro daňový trestný čin
- Záloha/zápočet — uplatnění zálohy nebo zápočtu přeplatku
- Dohoda — dohoda daňového subjektu a správce daně o prodloužení
- Soudní přezkum — soudní přezkum rozhodnutí správce daně
Prodloužení nastane automaticky ze zákona při splnění podmínek — daňový subjekt ani správce daně nemusí nic žádat.
Absolutní limit 10 let
§ 148 odst. 5 DR stanoví absolutní maximum: lhůta pro stanovení daně neskončí po uplynutí 10 let od konce zdaňovacího období. Jinými slovy, po 10 letech od konce zdaňovacího roku nelze daň doměřit nikdy, bez ohledu na to, zda docházelo k prodloužením. Toto absolutní omezení platí od 1. 1. 2011.
Lhůta pro placení daně — odlišný institut
Lhůtu pro stanovení daně (§ 148 DR) je třeba odlišit od lhůty pro placení daně (§ 160 DR). Lhůta pro placení je 6 let a týká se vymáhání již vyměřené, ale nezaplacené daně. Obě lhůty jsou prekluzivní, ale vztahují se k odlišným fázím daňového řízení.
Praktické využití kalkulačky
Kalkulačka pomáhá daňovým subjektům, daňovým poradcům a advokátům zjistit, zda ještě může správce daně daň doměřit. Zadejte datum podání DAP, zdaňovací období a případnou prodlužující událost. Kalkulačka zobrazí základní konec lhůty, prodloužený konec a absolutní maximum, jakož i počet zbývajících dní.
Časté otázky o lhůtě pro stanovení daně
Jak dlouhá je základní lhůta pro stanovení daně?
Základní lhůta pro stanovení daně je 3 roky od podání daňového přiznání (nebo od posledního dne lhůty pro jeho podání, nastane-li to později). Tato lhůta je stanovena v § 148 odst. 1 daňového řádu č. 280/2009 Sb. Po uplynutí lhůty nemůže správce daně daň doměřit (preklúze).
Kdy se lhůta pro stanovení daně prodlužuje o 1 rok?
Lhůta se prodlužuje o 1 rok, nastane-li v posledních 12 měsících před jejím koncem některá z těchto událostí: zahájení daňové kontroly, výzva k podání nebo opravě přiznání, zahájení trestního řízení pro daňový trestný čin, uplatnění zálohy/zápočtu, dohoda o prodloužení lhůty nebo soudní přezkum rozhodnutí správce daně. Prodloužení nastane jen jednou — nelze řetězit vícenásobná prodloužení.
Co je absolutní limit lhůty pro stanovení daně?
Absolutní maximum je 10 let od konce zdaňovacího období dle § 148 odst. 5 DR. Po uplynutí 10 let nelze daň nikdy doměřit, i kdyby docházelo k opakovaným prodloužením. Toto absolutní omezení chrání daňové subjekty před neomezenou nejistotou.
Jaký je rozdíl mezi lhůtou pro stanovení daně a lhůtou pro placení daně?
Lhůta pro stanovení daně (§ 148 DR) je lhůta, do kdy může správce daně daň vyměřit nebo doměřit — typicky 3 roky. Lhůta pro placení daně (§ 160 DR) je lhůta, do kdy může správce daně vymáhat splatnou, ale nezaplacenou daň — ta je 6 let a běží od splatnosti daně. Obě lhůty jsou prekluzivní.
Kdy začíná běžet lhůta pro stanovení daně?
Lhůta začíná běžet od posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání, nejdříve však od podání přiznání. Pro daň z příjmů fyzických a právnických osob za rok 2022 je lhůta pro podání DAP standardně 31. března 2023. Pokud bylo přiznání podáno dříve, lhůta přesto nezačíná před 31. 3. 2023.