Kalkulačka nadměrného odpočtu DPH: 30denní lhůta pro vrácení (§ 105 ZDPH), úrok při pozdním vrácení dle § 253 DŘ (5,75 % p.a. = repo + 2 p.b.).
Nadměrný odpočet DPH — vrácení a úrok 2026
§ 105 ZDPH (30 dní) + § 253 DŘ — úrok při pozdním vrácení (repo + 2 p.b. = 5,75 % p.a.)
Právní základ
- § 105 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Nadměrný odpočet — vrácení do 30 dnů od podání přiznání
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 72 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Nárok na odpočet daně — podmínky
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 253 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Úrok z daňového odpočtu — repo + 2 p.b. při pozdním vrácení
Účinné od: 1. 1. 2011
Nadměrný odpočet DPH — pravidla vrácení a úrok za prodlení správce daně
Nadměrný odpočet DPH (anglicky VAT refund) vzniká, pokud plátce DPH za zdaňovací období zaplatí dodavatelům více DPH na vstupu, než vybere od odběratelů na výstupu. Rozdíl je plátcem uplatněn v daňovém přiznání k DPH a stát mu jej musí vrátit.
Vznik nadměrného odpočtu
Typické situace vzniku nadměrného odpočtu:
- Export zboží a služeb do EU/třetích zemí — prodeje jsou osvobozeny od DPH (§ 64, § 66 ZDPH), ale nákupy pro výrobu DPH nesou
- Velké investice — firma nakupuje stroje, nemovitosti nebo IT infrastrukturu a DPH na vstupu přesahuje aktuální výstupy
- Stavební firmy — materiál nakupován s DPH, faktury za dílo v režimu přenesené daňové povinnosti (§ 92a ZDPH)
- Začínající podnikatelé — investiční fáze před rozjezdem prodejů
Zákonná lhůta pro vrácení — § 105 ZDPH
Finanční úřad je dle § 105 odst. 1 ZDPH povinen vrátit nadměrný odpočet do 30 dní od podání daňového přiznání, ve kterém byl uplatněn. Lhůta běží od podání přiznání, nikoli od konce zdaňovacího období. Přiznání se podává do 25. dne po skončení zdaňovacího období (měsíce nebo čtvrtletí).
Pokud FÚ zahájí vytýkací řízení (§ 89 DŘ — postup k odstranění pochybností), lhůta se přerušuje a úrok z prodlení v době řízení nevzniká. FÚ vrátí odpočet po skončení řízení — obvykle do 30 dní od sdělení výsledku. Zahájení vytýkacího řízení musí FÚ oznámit plátci do 30 dní od podání přiznání.
Úrok z daňového odpočtu — § 253 DŘ
Pokud FÚ nevrátí odpočet ve lhůtě a nezahájil vytýkací řízení, vzniká plátci nárok na úrok z daňového odpočtu dle § 253 daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.). Úroková sazba = ČNB 2T repo sazba + 2 procentní body. V 1. pololetí 2026 jde o sazbu 5,75 % p.a. (repo 3,75 % + 2 p.b.).
Úrok se počítá za každý kalendářní den prodlení správce daně — od 31. dne po podání přiznání do dne vrácení (připsání na bankovní účet plátce). Nárok vzniká automaticky ze zákona — plátce o úrok výslovně žádat nemusí, ale v praxi je vhodné jej uplatnit podáním žádosti u příslušného finančního úřadu.
Srovnání sazby § 253 DŘ a § 1970 OZ
Sazba úroku z daňového odpočtu (§ 253 DŘ, repo + 2 p.b. = 5,75 % p.a.) je záměrně nižší než zákonný úrok z prodlení v soukromoprávních vztazích (§ 1970 OZ, repo + 8 p.b. = 11,75 % p.a.). Zákonodárce tak nastavil pro stát výhodnější podmínky než pro soukromé dlužníky. Přesto i sazba 5,75 % p.a. může při větších odpočtech a delším prodlení správce daně představovat nezanedbatelnou kompenzaci.
Praktický příklad
Exportní firma vykázala nadměrný odpočet 500 000 Kč v přiznání podaném 25. 1. 2026. FÚ nezahájil vytýkací řízení, ale vrátil odpočet až 10. 3. 2026 (44. den). Prodlení = 44 − 30 = 14 dní. Úrok = 500 000 × 5,75 % × (14/365) = 1 103 Kč. Firma má nárok požadovat vrácení 501 103 Kč celkem.
Časté dotazy
Kdy má plátce DPH nárok na vrácení nadměrného odpočtu?
Plátce DPH má nárok na vrácení nadměrného odpočtu dle § 105 ZDPH, pokud v daňovém přiznání k DPH vykáže daň na vstupu (z přijatých plnění) vyšší než daň na výstupu (z uskutečněných plnění). Finanční úřad je povinen vrátit odpočet do 30 dní od podání daňového přiznání — bez dalšího podnětu. Typicky se to týká exportérů, stavebních firem nebo firem s velkou investiční aktivitou.
Jak se počítá úrok při pozdním vrácení nadměrného odpočtu?
Pokud finanční úřad nevrátí nadměrný odpočet do 30 dní od podání přiznání, vzniká plátci nárok na úrok dle § 253 DŘ (zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád). Sazba úroku = ČNB 2T repo sazba + 2 procentní body. V H1 2026 jde o 3,75 % + 2 p.b. = 5,75 % p.a. Úrok se počítá ode dne 31. od podání přiznání do dne vrácení (připsání na účet).
Co je vytýkací řízení a jak ovlivňuje lhůtu pro vrácení?
Vytýkací řízení (§ 89 DŘ, postup k odstranění pochybností) může finanční úřad zahájit, pokud má pochybnosti o správnosti nebo úplnosti podaného přiznání. Zahájením vytýkacího řízení se 30denní lhůta pro vrácení přerušuje — FÚ vrátí odpočet teprve po skončení řízení. Úrok z prodlení v době vytýkacího řízení nevzniká (lhůta neběží). Proto kalkulačka na vytýkací řízení upozorňuje zvlášť.
Musím o vrácení nadměrného odpočtu žádat?
Ne. Nadměrný odpočet vykázaný v řádném daňovém přiznání FÚ vrací automaticky — bez žádosti — do 30 dní od podání přiznání (§ 105 ZDPH). Pokud přiznání podáváte elektronicky a máte zřízenu datovou schránku, lhůta běží od podání. Pokud FÚ nezahájí vytýkací řízení a přesto nevrátí do 30 dní, máte nárok na úrok dle § 253 DŘ.
Jaký je rozdíl mezi úrokem z nadměrného odpočtu DPH (§ 253 DŘ) a zákonným úrokem z prodlení (§ 1970 OZ)?
Jsou to dvě odlišné sazby. Úrok z nadměrného odpočtu DPH dle § 253 DŘ = repo + 2 p.b. = 5,75 % p.a. (2026). Zákonný úrok z prodlení v soukromoprávních vztazích dle § 1970 OZ a NV 351/2013 = repo + 8 p.b. = 11,75 % p.a. (2026). Pro pozdní vrácení DPH finančním úřadem platí nižší sazba § 253 DŘ — stát si vyhradil výhodnější podmínky pro sebe.