Výpočet odpočtu daňové ztráty od základu daně dle § 34 odst. 1 ZDP. Max. 5 zdaňovacích období. FO 15 %, PO 21 %. Zdarma.
Odečet daňové ztráty 2026
Výpočet odpočtu daňové ztráty od základu daně dle § 34 odst. 1 ZDP — max. 5 zdaňovacích období
Právní základ
- § 34 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Odečet daňové ztráty — max. 5 zdaňovacích období po vzniku
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 5 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Základ daně a daňová ztráta — vznik při výdajích > příjmech § 7 nebo § 9
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Daňová ztráta a její odečet
Co je daňová ztráta?
Daňová ztráta vzniká, jsou-li daňové výdaje (náklady) vyšší než zdanitelné příjmy (výnosy) v daném zdaňovacím období. U fyzických osob (OSVČ) ztrátu lze vykázat pouze v rámci § 7 ZDP (příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti) nebo § 9 ZDP (příjmy z pronájmu) — nikdy v § 6 (mzda). U právnické osoby ztráta odpovídá záporné výsledku hospodaření po daňových úpravách. Ztrátu zjišťuje finanční úřad a poplatník ji uvádí v daňovém přiznání.
Pravidla uplatnění ztráty — § 34 odst. 1 ZDP
Zákon stanoví tato klíčová pravidla pro uplatnění daňové ztráty:
- Ztrátu lze uplatnit v max. 5 zdaňovacích obdobích po roce vzniku (dopředu, nikoli zpětně)
- Ztrátu lze uplatnit jednorázově nebo rozložit do více let dle uvážení poplatníka
- Odečet nesmí přesáhnout základ daně (výsledek nemůže být záporný)
- U FO: ztrátu nelze odečíst od § 6 (příjmy ze zaměstnání), jen od § 7 + § 9
- U PO: ztrátu lze odečíst od celkového základu daně právnické osoby
- Při změně vlastníka PO platí omezení dle § 38na ZDP (nutnost zachování činnosti)
Strategie uplatnění ztráty
Poplatník má volbu, kdy a v jaké výši ztrátu uplatní. Optimální strategie závisí na výši základu daně v jednotlivých letech: ztrátu je výhodné uplatnit v letech s vyšším základem daně (větší úspora), v přechodových pásmech sazeb (15 % vs. 23 % u FO nad 36× průměrnou mzdu) nebo v posledním možném roce (5. rok po vzniku). Pokud poplatník ztrátu v 5leté lhůtě neuplatní, nárok definitvně zaniká.
Praktický příklad
OSVČ dosáhla v roce 2022 daňové ztráty 200 000 Kč. V roce 2026 (4 roky po vzniku, stále v lhůtě) má základ daně 350 000 Kč. Rozhodne se uplatnit celou ztrátu: základ daně se sníží na 150 000 Kč, daň se sníží o 200 000 × 15 % = 30 000 Kč. Zbývá ještě 1 rok (2027) pro případ, že by chtěla uplatnit zbytek (ale ztráta je v tomto případě celá uplatněna). Základ daně nemůže klesnout pod 0.
Nejčastější dotazy
Kdy vzniká daňová ztráta?
Daňová ztráta u fyzické osoby (OSVČ) vzniká dle § 5 odst. 3 ZDP tehdy, jsou-li daňové výdaje vyšší než zdanitelné příjmy v rámci § 7 (příjmy z podnikání) nebo § 9 (příjmy z pronájmu). Ztrátu nelze vykázat v rámci § 6 (příjmy ze závislé činnosti). U právnické osoby ztráta vzniká, jsou-li daňové náklady vyšší než zdanitelné výnosy za zdaňovací období.
Jak dlouho lze daňovou ztrátu uplatnit?
Dle § 34 odst. 1 ZDP lze ztrátu uplatnit nejdéle v 5 zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které byla ztráta stanovena. Ztrátu nelze uplatnit zpětně (pouze dopředu). Příklad: ztráta za rok 2021 může být uplatněna v letech 2022, 2023, 2024, 2025 nebo 2026 — poté právo zaniká.
Musím ztrátu uplatnit celou v jednom roce?
Ne. Ztrátu lze rozdělit do více zdaňovacích období. V každém roce si poplatník sám rozhodne, kolik ze ztráty uplatní — pouze nesmí odečíst více, než je základ daně (výsledek nesmí být záporný). Zbývající část ztráty lze uplatnit v dalších povolených letech. Je strategicky výhodné ztrátu uplatnit v letech s vyšším základem daně, kde je úspora největší.
Lze odečíst ztrátu od příjmů ze zaměstnání?
Ne. Ztráta z § 7 (podnikání) nebo § 9 (pronájem) nemůže snižovat základ daně v rámci § 6 (příjmy ze závislé činnosti — mzda). Ztrátu lze odečíst pouze od souhrnného základu daně zahrnujícího § 7 a § 9. Pokud má OSVČ paralelně zaměstnání, ztrátu z podnikání si uplatní jen do výše záporného a kladného souhrnného základu daně § 7 + § 9.
Platí pro ztrátu omezení při prodeji firmy nebo změně společníků?
Ano, u právnických osob (s.r.o., a.s.) platí dle § 38na ZDP omezení: pokud dojde k podstatné změně vlastnické struktury (nabytí podílu nad 25 % nebo nabytí rozhodujícího vlivu), musí nový vlastník prokázat, že podnik alespoň ve stejném rozsahu pokračuje ve stejné činnosti. Jinak nárok na odpočet ztráty zaniká. U fyzických osob toto omezení neplatí.