Kalkulačka daňových odpisov hmotného majetku na Slovensku. Skupiny 1–6, rovnomerná alebo zrýchlená metóda odpisovania — §§ 26–28 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Odpisy hmotného majetku 2026 (SK)
§§ 26–28 zák. 595/2003 Z.z. — skupiny 1–6, rovnomerná/zrýchlená metóda
Právní základ
- § 26 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Odpisové skupiny hmotného majetku — zaradenie a doby odpisovania
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 27 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Rovnomerné (lineárne) odpisovanie — ročné odpisové sadzby
Účinné od: 1. 1. 2004
- § 28 Zákon o dani z príjmov (595/2003 Z.z.) ↗
Zrýchlené odpisovanie — koeficienty k1 a k2 pre každú skupinu
Účinné od: 1. 1. 2004
Stručne k téme: Odpisy hmotného majetku SK 2026
Daňové odpisovanie je proces, pri ktorom daňovník rozkladá vstupnú cenu hmotného majetku do daňovo uznaných výdavkov počas niekoľkých rokov. Právnym základom sú §§ 26–28 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov.
Odpisové skupiny a doby odpisovania
Zákon rozlišuje 6 odpisových skupín, každá s inou dobou odpisovania: Skupina 1 (4 roky) — počítačová technika, osobné autá; Skupina 2 (6 rokov) — stroje a zariadenia; Skupina 3 (8 rokov) — lode, lietadlá; Skupina 4 (12 rokov) — drevené stavby; Skupina 5 (20 rokov) — murované budovy, haly; Skupina 6 (40 rokov) — hotely, luxusné nehnuteľnosti.
Rovnomerná metóda odpisovania
Pri rovnomernej (lineárnej) metóde podľa § 27 je ročný odpis rovnaký každý rok: vstupná cena / počet rokov skupiny. Napríklad auto za 20 000 € v skupne 1: ročný odpis = 20 000 / 4 = 5 000 € ročne počas 4 rokov. Táto metóda je jednoduchšia na plánovanie a účtovníctvo.
Zrýchlená metóda odpisovania
Zrýchlená (degresívna) metóda podľa § 28 umožňuje odpísať väčšiu časť ceny majetku v prvých rokoch. Rok 1 = vstupná cena / k1. Ďalšie roky = 2 × zostatková hodnota / (k2 − (rok − 1)). Koeficienty k1/k2 pre skupinu 1 sú 4/5, pre skupinu 2 sú 6/7, pre skupinu 3 sú 8/9 atď.
Prerušenie odpisovania
Daňovník môže prerušiť odpisovanie na ľubovoľný počet zdaňovacích období. Toto je výhodná stratégia, keď v niektorom roku nemá dostatočný základ dane — odpis si „ušetrí" na roky, keď základ dane bude vyšší a odpis prinesie väčšiu daňovú úsporu (§ 22 ods. 9 zák. 595/2003 Z.z.).
Časté otázky o daňových odpisoch SK
Aké sú odpisové skupiny hmotného majetku na Slovensku?
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov rozdeľuje hmotný majetok do 6 odpisových skupín: Skupina 1 (4 roky) — osobné autá, počítače; Skupina 2 (6 rokov) — stroje, zariadenia; Skupina 3 (8 rokov) — lode, lietadlá; Skupina 4 (12 rokov) — drevené budovy; Skupina 5 (20 rokov) — murované budovy, bytové domy; Skupina 6 (40 rokov) — hotely, obchodné centrá, vily na rekreáciu.
Aký je rozdiel medzi rovnomernou a zrýchlenou metódou odpisovania?
Rovnomerná metóda (§ 27) odpisuje rovnakú sumu každý rok — ročný odpis = vstupná cena / počet rokov doby odpisovania. Zrýchlená metóda (§ 28) umožňuje vyššie odpisy v prvých rokoch: rok 1 = vstupná cena / k1; ďalšie roky = 2 × zostatková hodnota / (k2 − (rok − 1)). Zrýchlená metóda je výhodná, keď chcete rýchlejšie znížiť základ dane v prvých rokoch vlastníctva majetku.
Ako dlho sa odpisuje osobné auto na Slovensku?
Osobné motorové vozidlo patrí do odpisovej skupiny 1 s dobou odpisovania 4 roky. Pri rovnomernej metóde je ročný odpis 25 % vstupnej ceny (napr. auto za 20 000 € → 5 000 €/rok). Pri zrýchlenej metóde je odpis v 1. roku 25 % (5 000 €), v 2. roku 37,5 % (7 500 €), v 3. roku 25 % (5 000 €) a v 4. roku 12,5 % (2 500 €).
Môžem prerušiť daňové odpisovanie majetku?
Áno. Podľa § 22 ods. 9 zák. 595/2003 Z.z. môže daňovník prerušiť odpisovanie hmotného majetku na ľubovoľný počet zdaňovacích období. Prerušenie odpisovania je výhodné, keď je v zdaňovacom období základ dane nízky alebo záporný — ušetrí sa tak odpis na neskoršie roky, keď bude základ dane vyšší.
Aká je sadzba rovnomerného odpisu pre skupinu 1 v 1. roku?
Pre odpisovú skupinu 1 (doba odpisovania 4 roky) je ročná sadzba rovnomerného odpisu 25 % (1/4 vstupnej ceny). Ak bol majetok zaradený počas roka, odpis sa počíta pomerne — za každý začatý mesiac od zaradenia. Pravidlá upravuje § 27 ods. 2 zák. 595/2003 Z.z.