Kalkulačka reverse charge DPH dle § 92a ZDPH. Výpočet DPH, řádků daňového přiznání (řádek 25/26, 10/11, 40/41). Stavební práce, elektronika, obiloviny. Zdarma.
Reverse charge DPH 2026 — přenesení daňové povinnosti
Kalkulačka přenesení daňové povinnosti (reverse charge) dle § 92a ZDPH. Výpočet DPH, řádků daňového přiznání a povinností dodavatele a odběratele.
Právní základ
- § 92a zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
přenesení daňové povinnosti
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Princip přenesení daňové povinnosti (§ 92a ZDPH)
V běžném DPH režimu dodavatel přizná a odvede DPH finančnímu úřadu a odběratel si ho odečte. V režimu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) dodavatel DPH neodvede — celou povinnost přiznání a odvodu přenáší na odběratele. Odběratel DPH přizná (zdaní na vstupu) a zároveň si ji odečte jako odpočet. Výsledek pro odběratele s plným nárokem na odpočet: nulový cash flow dopad.
Plnění podléhající reverse charge v ČR
Zákon o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) stanoví tyto kategorie plnění s přenesenou daňovou povinností: stavební a montážní práce (kód NACE F — § 92e), investiční zlato (§ 92b), odpady a šrot dle přílohy č. 5 ZDPH (§ 92c), obiloviny a technické plodiny dle přílohy č. 5 ZDPH (§ 92f), a elektronika — mobilní telefony, tablety, laptopy, herní konzole, integrované obvody (§ 92g).
Povinnosti dodavatele a odběratele
Dodavatel: vystaví daňový doklad bez DPH, uvede sdělení o přenesení daňové povinnosti, základ daně uvede na řádek 25 (21 %) nebo 26 (12 %) daňového přiznání. Odběratel: přizná DPH na řádku 10 nebo 11, uplatní odpočet na řádku 40 nebo 41. Oba jsou povinni vykázat plnění v kontrolním hlášení (§ 101c ZDPH).
Podmínky pro uplatnění reverse charge
Přenesení daňové povinnosti se uplatní, pouze pokud jsou oba — dodavatel i odběratel — plátci DPH a plnění spadá do zákonem vymezených kategorií. Pokud odběratel plátcem DPH není, dodavatel přizná DPH standardně. U stavebních prací je dodatečně třeba, aby šlo o tuzemské plnění a kód NACE F (stavebnictví).
Časté dotazy
Co je reverse charge DPH a jak funguje přenesení daňové povinnosti?
Reverse charge (přenesení daňové povinnosti) je mechanismus DPH, při němž DPH nepřizná a neodvede dodavatel, ale odběratel (oba jsou plátci DPH). Dodavatel na faktuře uvede pouze základ daně bez DPH a poznámku „Přenesení daňové povinnosti — § 92a ZDPH." Odběratel DPH sám vypočítá, přizná ji a zároveň si ji odečte — výsledný dopad na cash flow je nulový (při plném nároku na odpočet).
Jaká plnění podléhají reverse charge v ČR?
Přenesení daňové povinnosti se uplatňuje u: stavebních a montážních prací (§ 92e ZDPH — kód NACE F), investičního zlata (§ 92b ZDPH), odpadů a šrotu (§ 92c ZDPH — příloha č. 5 ZDPH), obilovin a technických plodin (§ 92f ZDPH), a elektroniky — mobilní telefony, tablety, laptopy, herní konzole, integrované obvody (§ 92g ZDPH).
Na jaké řádky daňového přiznání se uvede reverse charge?
Dodavatel: uvede pouze základ daně na řádku 25 (sazba 21 %) nebo řádku 26 (sazba 12 %) — bez DPH. Odběratel: přizná základ a DPH na řádku 10 (21 %) nebo 11 (12 %), a zároveň si DPH odečte na řádku 40 (21 %) nebo 41 (12 %). Výsledek pro odběratele s plným nárokem na odpočet = 0 Kč.
Musí být dodavatel i odběratel plátci DPH?
Ano. Přenesení daňové povinnosti dle § 92a ZDPH se uplatní pouze tehdy, jsou-li oba — dodavatel i odběratel — plátci DPH. Pokud odběratel plátcem DPH není, reverse charge se neuplatní a dodavatel odvede DPH standardně.
Co musí obsahovat faktura v režimu přenesené daňové povinnosti?
Faktura v režimu reverse charge musí splňovat náležitosti daňového dokladu (§ 29 ZDPH) a musí obsahovat sdělení, že povinnost přiznat daň má příjemce plnění. Obvyklá formulace: „Přenesení daňové povinnosti dle § 92a zákona č. 235/2004 Sb. o DPH. Výši daně je povinen doplnit a přiznat příjemce plnění." Na faktuře se DPH neuvádí.