Kalkulačka zdanění příjmů ze smlouvy o dílo. Do 10 000 Kč/měs: srážková daň 15 % (§ 36/2u ZDP). Nad limit: záloha + DAP. Paušál 60 %. SP a ZP zálohy 2026.
Smlouva o dílo — daňová kalkulačka 2026
Příjmy do 10 000 Kč/měs od jednoho plátce → srážková daň 15 %. Nad limit → záloha + DAP.
Právní základ
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 7 odst. 2 — příjmy z jiné SVČ; § 7 odst. 7b — paušál 60 % max 1 200 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 36 odst. 2 písm. u) — srážková daň 15 % při příjmech ≤ 10 000 Kč/měs
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 2586 občanský zákoník (89/2012 Sb.) ↗
§ 2586–2635 OZ — smlouva o dílo (soukromoprávní základ)
Účinné od: 1. 1. 2014
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Smlouva o dílo a daně 2026
Srážková daň vs. záloha — kdy se uplatní?
Daňový zákon (§ 36 odst. 2 písm. u) ZDP) stanoví, že příjmy z jiné SVČ (tedy i ze smlouvy o dílo) jsou zdaněny srážkovou daní 15 %, pokud jejich úhrnná výše od jednoho plátce za zdaňovací měsíc nepřesáhne 10 000 Kč a fyzická osoba u plátce nepodepsala prohlášení dle § 38k ZDP. Srážka je v tomto případě daní definitivní — FO nemusí podávat DAP a od plátce dostane čistou částku.
Pokud příjem přesáhne 10 000 Kč/měs od jednoho plátce, nebo pokud má FO více plátců, uplatní se záloha na daň dle § 38h ZDP (jako u zaměstnance). FO musí podat daňové přiznání a vypořádat daňovou povinnost, kde může uplatnit odpočty a slevy na dani.
Paušální výdaje 60 % — výhody a omezení
Fyzická osoba s příjmy ze smlouvy o dílo (§ 7 — jiná SVČ) může místo skutečných výdajů uplatnit výdajový paušál 60 % z příjmů dle § 7 odst. 7 písm. b) ZDP. Maximální paušální výdaje jsou zastropovány na 1 200 000 Kč/rok. Paušál je výhodný pro profese s nízkými přímými výdaji: programátoři, grafici, konzultanti, architekti, překladatelé.
Při uplatnění paušálu platí omezení: nelze kombinovat se skutečnými výdaji v tomtéž zdaňovacím období, a nelze uplatnit slevu na manžela/manželku ani odpočet školkovného. Paušál rovněž ovlivňuje vyměřovací základ SP a ZP — základ = 50 % dílčího ZD (příjmy − výdaje).
SP a ZP zálohy OSVČ 2026
Příjmy ze smlouvy o dílo jsou § 7 příjmy — FO je OSVČ. Minimální zálohy na sociální pojistné v roce 2026: hlavní činnost 5 720 Kč/měs, vedlejší činnost 2 288 Kč/měs. Minimální záloha na zdravotní pojistné pro OSVČ 2026: 3 143 Kč/měs (pro obě kategorie). Zálohy se platí měsíčně a výsledná výše pojistného se vyrovná v přehledech podaných po skončení roku.
Smlouva o dílo vs. pracovní poměr
Smlouva o dílo je soukromoprávní institut (§ 2586–2635 OZ), který se liší od pracovního poměru: není zde závislá práce, FO není zaměstnancem, zaměstnavatel neodvádí SP a ZP za FO. FO musí sama hradit SP a ZP jako OSVČ. Pozor na švarcsystém — pokud jsou znaky závislé práce (§ 2 zákoníku práce) naplněny, jde o pracovní poměr bez ohledu na název smlouvy, s rizikem doměrku pojistného a daně pro obě strany.
Nejčastější dotazy
Kdy se z příjmů ze smlouvy o dílo sráží srážková daň 15 %?
Srážková daň 15 % (§ 36 odst. 2 písm. u) ZDP) se uplatňuje, pokud jsou splněny obě podmínky: 1) příjem nepřesahuje 10 000 Kč/měsíc od jednoho plátce, a 2) fyzická osoba nemá u plátce podepsáno prohlášení poplatníka (§ 38k ZDP). Pokud příjem přesáhne 10 000 Kč nebo jde o více plátců, plátce sráží zálohu na daň dle § 38h ZDP a FO musí podat daňové přiznání.
Musím podat daňové přiznání při srážkové dani?
Pokud jsou všechny příjmy ze smlouvy o dílo zdaněny srážkovou daní (do 10 000 Kč/měs, jeden plátce), daňové přiznání (DAP) není povinné — srážka je daní definitivní. FO však může dobrovolně zařadit příjmy do DAP a uplatnit odpočty, přičemž zaplacená srážka se jako kredit odečte od daňové povinnosti. DAP je povinné vždy, pokud příjmy přesahují 10 000 Kč/měs nebo pokud je více plátců.
Jaké výdaje lze uplatnit — skutečné nebo paušál?
FO pracující na smlouvu o dílo (příjmy dle § 7 ZDP — jiná SVČ) může uplatnit buď skutečné výdaje (dle daňové evidence), nebo výdajový paušál 60 % z příjmů (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP), maximálně 1 200 000 Kč/rok. Paušál je výhodný, pokud skutečné výdaje jsou nižší než 60 % příjmů — typicky u čistě intelektuální práce (programátor, grafik, poradce). Při použití paušálu nelze navíc uplatnit skutečné výdaje.
Musím se registrovat jako OSVČ při práci na smlouvu o dílo?
Příjmy ze smlouvy o dílo jsou § 7 příjmy (jiná SVČ), pokud nejde o závislou práci. Pokud příjmy přesáhnou rozhodné minimum pro OSVČ, je povinná registrace: u sociálního pojistného závisí na typu činnosti (hlavní/vedlejší), u zdravotního pojistného platí odlišná pravidla. Při vedlejší činnosti (souběh se zaměstnáním, SD apod.) je sociální pojistné dobrovolné do výše rozhodné částky 117 521 Kč/rok (2026). Zdravotní pojistné musí odvádět vždy.
Jak se liší smlouva o dílo od dohody o provedení práce (DPP)?
Dohoda o provedení práce (DPP, § 75 ZP) je zákoníkový institut pro zaměstnání do 300 hodin ročně u jednoho zaměstnavatele — je to pracovněprávní vztah, příjmy jsou § 6 ZDP. Smlouva o dílo (§ 2586 OZ) je soukromoprávní smlouva o výsledku — příjmy jsou § 7 ZDP. U DPP do 10 000 Kč/měs platí srážková daň 15 % nebo záloha se slevou na poplatníka. U smlouvy o dílo do 10 000 Kč/měs platí srážková daň 15 % bez slevy. Velký rozdíl je v SP a ZP: DPP pod 10 000 Kč/měs (do 2024: 10 001 Kč) bez odvodů, smlouva o dílo — FO je OSVČ a odvádí SP a ZP samostatně.