§ 24/2/k) + zt) ZDP — skutečné výdaje na PHM a odpisy vs paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč/měs. Benzin 36,10 Kč/l, nafta 36,50 Kč/l 2026.
Cestovní náhrady OSVČ — daňový odpočet 2026
Skutečné výdaje vs paušál 5 000 Kč/měs (§ 24/2/zt ZDP) — co se vyplatí více?
Cestovní náhrady OSVČ — daňový odpočet 2026
OSVČ může při podnikání uplatnit výdaje na dopravu jako daňový výdaj snižující základ daně z příjmů (§ 24 odst. 2 ZDP). Pro vlastní vozidlo existují dvě hlavní metody: skutečné výdaje nebo paušální výdaj na dopravu.
Metoda A: Skutečné výdaje (§ 24 odst. 2 písm. k) ZDP)
Skutečné výdaje zahrnují veškeré prokazatelné náklady na provoz vozidla: pohonné hmoty, odpisy (odpisová skupina 2 = 60 měsíců lineárně), povinné ručení, havarijní pojistné, opravy, servis a STK. Pokud je vozidlo používáno i soukromě, uplatní se pouze poměrná část odpovídající podnikatelskému využití.
Metoda B: Paušální výdaj na dopravu (§ 24 odst. 2 písm. zt) ZDP)
Paušální výdaj je 5 000 Kč za měsíc na jedno motorové vozidlo — bez nutnosti uchovávat doklady o nákupu PHM. OSVČ může takto uplatnit paušál na nejvýše tři vozidla. Při smíšeném využití (podnikání i soukromé jízdy) se paušál snižuje na 4 000 Kč/měs. Ročně jde o 48 000–60 000 Kč daňových výdajů.
Sazba za km — OSVČ ji nemůže použít!
Základní sazba 5,60 Kč/km (NV 398/2023) je určena výhradně pro použití cizího vozidla (vozidla, které OSVČ nevlastní). OSVČ se svým vlastním vozidlem musí volit metodu A nebo B. Sazba za km se používá typicky u zaměstnanců pro pracovní cesty soukromým vozem nebo u OSVČ, kteří si půjčují vozidlo.
Ceny PHM 2026
Pro výpočet daňového odpočtu se používají ceny PHM dle nařízení vlády č. 456/2024 Sb.: benzin 95 = 36,10 Kč/l, nafta = 36,50 Kč/l, elektřina = 7,70 Kč/kWh. Tyto sazby jsou platné bez ohledu na skutečnou cenu u čerpací stanice.
Kdy se vyplatí která metoda?
Paušál se hodí pro OSVČ s levným vozidlem nebo při nízkém počtu km — administrativně jednoduchý, bez nutnosti dokladů o PHM. Skutečné výdaje se vyplatí u dražších vozidel s vysokými odpisy (např. vozidlo za 500 000 Kč = 8 333 Kč/měs odpisy), při vysoké spotřebě nebo při výhradně podnikatelském využití. Kalkulačka automaticky doporučí výhodnější variantu.
Časté otázky
Kolik je paušální výdaj na dopravu OSVČ v roce 2026?
Paušální výdaj na dopravu dle § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP je 5 000 Kč za měsíc na jedno motorové vozidlo (nejvýše 3 vozidla). Při smíšeném využití (podnikání i soukromé) se paušál snižuje na 4 000 Kč/měs. Ročně tedy 48 000–60 000 Kč bez nutnosti uchovávat doklady o PHM.
Může OSVČ uplatnit sazbu za km (5,60 Kč/km)?
Ne. OSVČ s vlastním vozidlem nemůže uplatnit základní sazbu za km (5,60 Kč/km dle NV 398/2023). Tato sazba je určena pro použití cizího vozidla (ne vlastnictví poplatníka). OSVČ se svým vozidlem musí volit buď skutečné výdaje (PHM + odpisy + pojistné + opravy) nebo paušál 5 000 Kč/měs.
Jak se vypočítají skutečné výdaje na dopravu?
Skutečné výdaje = PHM (km × spotřeba/100 × cena paliva) + odpisy vozidla (pořizovací cena / 60 měsíců pro skupinu 2) + pojistné + opravy. Vše se krátí poměrem podnikatelského využití (80 % = 80 % veškerých nákladů). Výhodou jsou vyšší odpočty u drahých vozidel s vysokou spotřebou.
Jaké jsou ceny PHM pro výpočet odpočtu v roce 2026?
Dle nařízení vlády č. 456/2024 Sb. platí pro výpočet odpočtu PHM: benzin 95 = 36,10 Kč/l, nafta = 36,50 Kč/l, elektřina = 7,70 Kč/kWh. Tyto sazby jsou závazné pro výpočet odpočtu, bez ohledu na skutečně zaplacené ceny u čerpacích stanic.
Kdy se vyplatí paušál a kdy skutečné výdaje?
Paušál (4 000–5 000 Kč/měs) se vyplatí, pokud skutečné výdaje jsou nižší — typicky u levných vozidel s nízkými odpisy nebo při malém počtu km. Skutečné výdaje se vyplatí u drahých vozidel (vysoké odpisy), při vysoké spotřebě nebo vysokém počtu km. Kalkulačka automaticky porovná obě metody a doporučí výhodnější.