§ 4/1/a-b + § 10/3/c ZDP — prodej domu při rozvodu, vypořádání SJM, výživné. Kdy vzniká daňová povinnost? Daň z nabytí nemovitostí zrušena.
Daňové aspekty rozvodu a vypořádání SJM 2026
Kdy vzniká daňová povinnost: prodej domu, vypořádání SJM, výživné
Daňové aspekty rozvodu a vypořádání SJM 2026
Rozvod manželství přináší řadu právních a daňových otázek. Klíčové je vědět, kdy vzniká daňová povinnost a kdy je transakce zcela osvobozena. Český zákon o daních z příjmů je v tomto směru poměrně vstřícný — většina plnění mezi manžely a v rámci vypořádání SJM je nezdaněna.
Vypořádání SJM — daňová pravidla
Společné jmění manželů (SJM) zaniká dnem právní moci rozsudku o rozvodu (§ 707 OZ). Manželé mají 3 roky na vypořádání (§ 736 OZ). Převod majetku v rámci vypořádání SJM není zdanitelným příjmem (§ 10 odst. 3 písm. c) ZDP) — přijímající manžel nezaplatí žádnou daň. Daň z nabytí nemovitostí byla zrušena zákonem č. 386/2020 Sb. — ani ta se v tomto případě neplatí.
Prodej nemovitosti při rozvodu
Pokud manželé prodají nemovitost v průběhu nebo po rozvodu, každý z nich posuzuje osvobození zvlášť. Podmínky osvobození dle § 4 ZDP:
- § 4/1/a ZDP: Prodávající bydlel v nemovitosti bezprostředně před prodejem alespoň 2 roky. Pokud oba manželé splňují, oba jsou osvobozeni.
- § 4/1/b ZDP: Nemovitost je ve vlastnictví alespoň 10 let. Platí pro oba manžele.
Nesplní-li podmínky, každý zdaní 50 % zisku (svůj podíl) sazbou 15 % nebo 23 %. Základ daně = prodejní cena − pořizovací cena.
Výživné na rozvedeného manžela
Výživné je pro příjemce zcela osvobozeno od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. h) ZDP). Příjemce ho neuvádí v daňovém přiznání. Plátce si výživné nemůže odečíst od základu daně — tato možnost byla zrušena od roku 2015. Jediný daňový benefit pro rodiče je daňové zvýhodnění na děti (§ 35c ZDP).
Finanční kompenzace a dary
Finanční vyrovnání při rozdělení SJM (jeden manžel dostane nemovitost, druhý peněžní kompenzaci) není příjmem přijímajícího manžela — § 10 odst. 3 písm. c) ZDP nebo § 4a písm. b) ZDP. Doporučujeme mít dohodu o vypořádání SJM v písemné nebo notářsky ověřené formě pro případ daňové kontroly.
Budoucí prodej po vypořádání SJM
Klíčový aspekt: manžel, který získá nemovitost při vypořádání, přebírá ji za původní pořizovací cenu SJM (ne za aktuální hodnotu ke dni vypořádání). Pro účely 10letého časového testu se počítá od původního nabytí do SJM. To je výrazná výhoda — pokud nemovitost byla koupena před 10+ lety, prodej po vypořádání bude osvobozen.
Časté otázky
Je vypořádání SJM (převod nemovitosti mezi manžely) zdanitelné?
Ne. Převod majetku v rámci vypořádání SJM mezi manžely nebo bývalými manžely není zdanitelným příjmem (§ 10 odst. 3 písm. c) ZDP). Bezúplatné plnění mezi manžely je navíc osvobozeno (§ 4a písm. b) ZDP). Přijímající manžel/ka nezaplatí žádnou daň z příjmů při samotném převodu.
Jak se zdaní prodej společné nemovitosti při rozvodu?
Každý manžel posuzuje osvobození zvlášť. Pokud oba bydleli v nemovitosti alespoň 2 roky bezprostředně před prodejem (§ 4 odst. 1 písm. a) ZDP), jsou oba osvobozeni. Pokud ne, a nemovitost je vlastněna méně než 10 let (§ 4/1/b ZDP), každý zdaní svůj podíl zisku (obvykle 50 %) sazbou 15 % nebo 23 %. Daň z nabytí nemovitostí platit nemusíte — byla zrušena v září 2020.
Musí příjemce výživného platit daň z příjmů?
Ne. Výživné přijaté od rozvedeného manžela je pro příjemce osvobozeno od daně z příjmů (§ 4 odst. 1 písm. h) ZDP). Příjemce výživné neuvádí v daňovém přiznání a neplatí z něj žádnou daň.
Může plátce výživného odečíst výživné od základu daně?
Ne. Výživné na rozvedeného manžela si plátce od základu daně odečíst nemůže — tato možnost byla zrušena zákonem č. 267/2014 Sb. s účinností od 1. ledna 2015. Jedinou výjimkou je daňové zvýhodnění na nezletilé děti (§ 35c ZDP), ale to nesouvisí s výživným na manžela/ku.
Jaký vliv má rozvod na budoucí prodej nemovitosti?
Pokud jeden manžel získá nemovitost při vypořádání SJM, pro účely časového testu se počítá od původního data nabytí nemovitosti do SJM — ne od data vypořádání. Tzn. pokud manžel A a B koupili dům v roce 2015 a v roce 2025 dojde k vypořádání SJM (dům přejde na A), A může prodávat s výhodou 10letého testu (§ 4/1/b ZDP), protože nemovitost je vlastněna od 2015.