Spočítejte daň sraženou srážkou u zdroje dle § 38d zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). Sazby: 15 %, 23 % nebo 30 %. Vzorec dopočtu při nesprávné srážce.
Právní základ
- § 38d zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
daň vybíraná srážkou — při nesprávném provedení srážky
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
zvláštní sazby daně — 15%, 23%, 30%
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Daň sražená srážkou u zdroje
Daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně upravuje § 38d zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů. Jedná se o zvláštní způsob zdanění, při kterém plátce daně odvádí daň přímo při výplatě příjmu, aniž by tento příjem zahrnoval do svého daňového základu.
Zvláštní sazby daně (§ 36 ZDP)
Zákon definuje tři sazby zvláštní sazby daně. Sazba 15% se vztahuje na úroky z vkladů na účtech, příjmy z nabytí technických a jiných obdobných řešení, patenty a know-how. Sazba 23% pokrývá většinu ostatních příjmů zvláštní sazby. Sazba 30% představuje nejvyšší zvláštní sazbu a uplatňuje se na vybrané příjmy.
Výpočet daně při nesprávné srážce
Pokud byla srážka provedena nesprávně (např. sraženo z částky včetně daně namísto odděleného výpočtu), dopočítává se daň vzorcem: sražená daň = vyplacená částka × sazba ÷ (1 − sazba). Tento vzorec invertuje poměr čisté částky k celkové částce.
Příklady výpočtu
Příklad 1: Vyplaceno 50 000 Kč, sazba 15%. Daň = 50 000 × 0,15 ÷ 0,85 = 8 823,53 Kč. Celkem = 50 000 + 8 823,53 = 58 823,53 Kč.
Příklad 2: Vyplaceno 100 000 Kč, sazba 23%. Daň = 100 000 × 0,23 ÷ 0,77 = 29 870,13 Kč. Celkem = 129 870,13 Kč.
Povinnosti plátce daně
Plátce daně (ten, kdo vyplácí příjem) je povinen při výplatě srazit daň a odvést ji správci daně do konce kalendářního měsíce, ve kterém byl příjem vyplacen. Plátce nesmí vyplatit příjem bez sražení daně a musí vést evidenci o provedených srážkách.
Časté otázky — Daň sražená srážkou u zdroje
Co je daň sražená srážkou u zdroje?
Daň vybíraná srážkou je zvláštní způsob zdanění některých příjmů, kdy plátce daně srazí daň přímo při výplatě a odvede ji správci daně. Zvláštní sazby daně jsou 15%, 23% a 30% a uplatňují se na úroky, patenty, autorská práva, dividendy a další.
Jak se počítá daň při nesprávně provedené srážce?
Při nesprávném provedení srážky (např. sraženo z částky včetně daně, nikoli odděleně) se daň dopočítává vzorcem: sražená daň = vyplacená částka × sazba ÷ (1 − sazba). Při sazbě 15% např. z vyplacených 50 000 Kč činí daň 8 823,53 Kč a celková částka 58 823,53 Kč.
Jaké jsou sazby zvláštní sazby daně?
Zvláštní sazba daně činí 15% pro úroky, patenty a know-how, 23% pro ostatní příjmy zvláštní sazby a 30% jako nejvyšší sazba. Tyto sazby jsou definovány v § 36 zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP).
Kdy vzniká povinnost odvést daň srážkou?
Povinnost odvést daň srážkou vzniká plátci daně při výplatě zvláštních příjmů, jako jsou úroky z vkladů, příjmy z pronájmu, autorské honoráře, příjmy z nabytí technických nebo jiných obdobných řešení, nebo dividendy.
Jaký je rozdíl mezi běžnou daní a srážkovou daní?
Hlavní rozdíl je ve způsobu zdanění. U běžné daně z příjmů se daň počítá po uplatnění všech odpočtů a slev. U srážkové daně se daň srazí přímo u zdroje bez možnosti uplatnit slevy, což zjednodušuje administrativu. Některé příjmy jsou od srážkové daně osvobozeny, pokud nepřesáhnou stanovený limit.