Výpočet daně z výhry: loterie osvobozena (§ 4/1/f ZDP), kasino/online 15% srážková daň nad 10 000 Kč (§ 36 ZDP), zahraniční hra § 10 ZDP. Zákon 187/2016 Sb.
Právní základ
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ostatní příjmy — výhry z hazardních her (zahraniční)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
srážková daň 15 % — výhry z tuzemských hazardních her
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození od daně — loterie a tomboly (odst. 1 písm. f)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: zdanění výher z hazardních her
Zdanění výher z hazardních her v ČR závisí na typu hry. Zákon č. 586/1992 Sb. (ZDP) rozlišuje tři režimy: osvobozené výhry, srážková daň u zdroje a příjmy uváděné do daňového přiznání. Zákon č. 187/2016 Sb. o hazardních hrách pak doplňuje pravidla pro provozovatele.
Osvobozené výhry — loterie a tombola
Výhry z loterií a tombol jsou plně osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob dle § 4 odst. 1 písm. f) ZDP. Toto osvobození se vztahuje na hry splňující definici loterie nebo tomboly dle § 3 písm. b) a c) zákona č. 187/2016 Sb. — tedy hry, kde závisí výhra čistě na náhodě bez možnosti hráče ovlivnit výsledek (např. Sazka, Eurojackpot, Sportka, tombola na plese).
Srážková daň — tuzemské hazardní hry
Výhry z ostatních hazardních her provozovaných tuzemskými (českými) provozovateli s licencí MF ČR podléhají srážkové dani 15 % dle § 36 odst. 2 písm. l) ZDP. Daň sráží provozovatel u zdroje — poplatník výhru neuvádí do daňového přiznání. Srážka se provede jen tehdy, je-li výhra nad 10 000 Kč (§ 8a odst. 2 zák. 187/2016 Sb.). Základ daně = výhra − sázka na danou hru.
Daňové přiznání — zahraniční hazardní hry
Výhry ze zahraničních hazardních her (zahraniční online kasina, zahraniční sázkové kanceláře) jsou ostatními příjmy dle § 10 odst. 1 písm. g) ZDP. Poplatník je musí uvést v daňovém přiznání a odvést daň sám. Sazba daně je 15 % pro základ do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část nad tento limit. Základ daně se rovněž vypočítá jako výhra − vklad. Neuvádění příjmů ze zahraničních hazardních her do DP je daňovým deliktem.
Základ daně — výhra minus vklad
Základ daně u všech hazardních her se počítá jako výhra − vklad na danou konkrétní hru/sázku. Zákon neumožňuje kompenzaci výher a proher z různých her — každá výhra se posuzuje samostatně. Základ daně nemůže být záporný (ztráty jsou daňově nevýznamné).
Časté dotazy
Platí se daň z výhry v loterii nebo tombole?
Ne. Výhry z loterií a tombol jsou od daně z příjmů fyzických osob plně osvobozeny (§ 4 odst. 1 písm. f) zákona č. 586/1992 Sb.). Losování loterií a tombol splňujících definici dle § 3 písm. b) zákona č. 187/2016 Sb. nepodléhá žádnému zdanění — výherce nemusí nic uvádět do daňového přiznání.
Jak se zdaňují výhry z kasina nebo online heren v ČR?
Výhry z tuzemských hazardních her (kasino, kurzové sázky, online kasino s licencí ČR) podléhají srážkové dani 15 % dle § 36 odst. 2 písm. l) ZDP. Daň sráží provozovatel u zdroje. Základ daně = výhra − vklad na danou hru. Srážka nastává jen u výher nad 10 000 Kč (§ 8a odst. 2 zák. 187/2016 Sb.). Poplatník výhru do daňového přiznání neuvádí — daň je vyrovnána.
Jak se zdaňují výhry ze zahraničních hazardních her?
Výhry ze zahraničních hazardních her (zahraniční online kasina, zahraniční sázkové kanceláře) jsou příjmem dle § 10 odst. 1 písm. g) ZDP. Poplatník je musí uvést v daňovém přiznání za příslušný rok. Sazba daně je 15 % (nebo 23 % pro část přesahující 36násobek průměrné mzdy). Základ daně = výhra − vklad.
Co je základ daně z výhry?
Základ daně z výhry z hazardní hry je výhra snížená o vložený vklad na danou hru. Například: výhra 50 000 Kč, sázka 2 000 Kč → základ daně 48 000 Kč, daň 15 % = 7 200 Kč. Základ daně nemůže být záporný — pokud vklad převýší výhru, základ je nula.
Kdy přesně je výhra nad limitem a provozovatel sráží daň?
Dle § 8a odst. 2 zákona č. 187/2016 Sb. je tuzemský provozovatel povinen srazit daň tehdy, je-li výhra nad 10 000 Kč z jedné hry nebo jednoho herního kola. Výhry do 10 000 Kč srážková daň nepodléhají a poplatník je neuvádí do DP.