Kalkulačka zdanění těžby kryptoměn (mining) 2026 — § 7 ZDP + zákon 461/2024. Daň z příjmů, SP a ZP OSVČ. Paušální nebo skutečné výdaje.
Zdanění těžby kryptoměn 2026
§ 7 ZDP + zák. 461/2024 — mining, těžba, OSVČ
Právní základ
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
příjmy ze SVC — těžba kryptoměn jako OSVČ
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 1 zákon o kryptoaktivech (461/2024 Sb.) ↗
Právní úprava kryptoaktiv od 1. 1. 2025
Účinné od: 1. 1. 2025
Stručně k tématu
Právní rámec těžby kryptoměn od roku 2025
Zákon č. 461/2024 Sb. o kryptoaktivech, účinný od 1. 1. 2025, přinesl do českého práva komplexní úpravu kryptoaktiv. Těžba kryptoměn (mining) je klasifikována jako příjem ze samostatné výdělečné činnosti dle § 7 odst. 1 písm. b) zákon č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů, ZDP). Příjem vzniká v momentě vytěžení kryptoměny a jeho výše se stanoví dle fair market value (tržní hodnoty) v daný okamžik.
Výdaje — paušál nebo skutečné náklady
Miner si může zvolit jeden ze dvou způsobů uplatnění výdajů. Paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů jsou jednodušší na evidenci — nevyžadují sbírání dokladů — ale jsou omezeny na příjmy maximálně do 2 000 000 Kč ročně (§ 7 odst. 7 písm. d) ZDP). Skutečné výdaje umožňují odečíst veškeré prokazatelné náklady: elektřina spotřebovaná těžebním zařízením (nejčastěji ASIC minerem nebo GPU sestavou), odpisy hardwaru, nájem prostoru, internet a opravy. Pokud skutečné výdaje přesahují 40 % příjmů, vyplatí se vést daňovou evidenci a uplatnit skutečné náklady.
Sociální a zdravotní pojistné OSVČ
Miner musí být registrován jako OSVČ a platit pojistné. Sociální pojistné činí 29,2 % z vyměřovacího základu, přičemž vyměřovací základ je 55 % daňového základu (zisku). U hlavní OSVČ platí minimální měsíční zálohy (v roce 2026 je SP záloha 5 720 Kč/měs., ZP záloha 3 143 Kč/měs.). Vedlejší OSVČ platí nižší minimální zálohy a v prvním roce činnosti nemusí platit SP, pokud nedosáhne rozhodné částky. Výše záloh pro příští rok se stanoví na základě skutečného ročního pojistného.
Prodej vytěžené kryptoměny
Při prodeji vytěžené kryptoměny vzniká nový zdanitelný příjem. Základ daně z prodeje se počítá jako výnos z prodeje minus fair market value v okamžiku vytěžení (která již byla zdaněna jako příjem ze SVC). Od roku 2025 platí pro kryptoaktiva 3letý osvobozující časový test — pokud uplynuly více než 3 roky od vytěžení, je příjem z prodeje osvobozen od daně dle zák. 461/2024. Tato problematika však přesahuje rámec kalkulačky těžby.
Zálohování a daňové přiznání
OSVČ s příjmy z těžby kryptoměn podává daňové přiznání do 1. dubna (bez daňového poradce) nebo do 1. července (s daňovým poradcem). Zálohy na daň z příjmů platí dle § 38a ZDP: při daňové povinnosti v předchozím roce nad 30 000 Kč dvě zálohy ročně, nad 150 000 Kč čtyři zálohy čtvrtletně. Zálohy SP a ZP se platí měsíčně. V rámci ročního zúčtování (nebo daňového přiznání) se zálohy odečítají od skutečné daňové povinnosti a rozdíl se doplatí nebo vrátí.
Časté otázky
Jak se zdaňuje těžba kryptoměn v ČR od roku 2025?
Od 1. 1. 2025 platí zákon č. 461/2024 Sb. o kryptoaktivech. Těžba kryptoměn (mining) je příjmem ze samostatné výdělečné činnosti dle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP. Příjem vzniká v momentě vytěžení kryptoměny ve výši její fair market value (tržní cena) v daném okamžiku. Miner musí být registrován jako OSVČ a odvádí daň z příjmů, sociální a zdravotní pojistné.
Jaké výdaje lze uplatnit u těžby kryptoměn?
Lze uplatnit paušální výdaje 40 % z příjmů (§ 7 odst. 7 písm. d) ZDP, maximálně z příjmů do 2 000 000 Kč ročně), nebo skutečné prokazatelné výdaje: elektřina spotřebovaná těžebním zařízením, odpisy těžebního HW (ASIC, GPU), internet, nájem prostor pro těžbu, opravy a údržba zařízení. Skutečné výdaje jsou výhodné, pokud přesahují 40 % příjmů.
Kdy zaplatím vyšší sazbu daně 23 %?
Sazba 23 % se uplatní na tu část základu daně, která přesáhne 36násobek průměrné mzdy — v roce 2026 jde o částku 1 762 812 Kč. Pokud máte i jiné příjmy (ze zaměstnání apod.), sečítají se při posouzení překročení tohoto prahu. Pro většinu minerů platí sazba 15 %.
Musí miner platit SP a ZP?
Ano. Miner s příjmy ze těžby kryptoměn jako OSVČ platí sociální pojistné 29,2 % z vyměřovacího základu (55 % daňového základu) a zdravotní pojistné 13,5 % z vyměřovacího základu (50 % daňového základu). Jako hlavní OSVČ platí minimální zálohy SP (5 720 Kč/měs.) a ZP (3 143 Kč/měs. v 2026). Vedlejší OSVČ má nižší minimální zálohy a SP nemusí platit v prvním roce, pokud nesplní rozhodnou částku.
Jak se zdaní prodej dříve vytěžené kryptoměny?
Prodej vytěžené kryptoměny je samostatná zdanitelná transakce. Základ daně z prodeje = výnos z prodeje minus fair market value při těžbě (ta již byla zdaněna jako příjem ze SVC). Pokud uplynuly 3 roky od vytěžení, může se uplatnit osvobozující časový test dle zák. 461/2024. Tyto aspekty řeší kalkulačka kryptomeny-zdaneni nebo krypto-staking-zdaneni.