Kalkulačka zdanění krypto stakingových odměn, DeFi výnosů a airdropů dle § 10 ZDP. Limit osvobození 100 000 Kč/rok (§ 4 ZDP). Zákon č. 461/2024 Sb.
Zdanění stakingu a DeFi 2026
Výpočet daňové povinnosti z krypto stakingových odměn, DeFi výnosů a airdropů dle § 10 ZDP. Limit osvobození 100 000 Kč/rok (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP).
Právní základ
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ostatní příjmy — staking, DeFi výnosy, airdrops
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobození příjmů z kryptoaktiv — limit 100 000 Kč, časový test
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Zákon č. 461/2024 Sb. — zákon o kryptu od 2025
Od 1. 1. 2025 platí v ČR zákon č. 461/2024 Sb., tzv. zákon o kryptu (zákon o trzích s kryptoaktivy — MiCA implementace). Zákon přinesl: (1) zavedení časového testu 3 let pro fyzické osoby nepodnikatele (§ 4 odst. 1 písm. ze) ZDP) — po 3 letech od nabytí jsou příjmy z prodeje kryptoaktiv osvobozeny; (2) upřesnění zdanění stakingových výnosů a DeFi příjmů jako ostatních příjmů § 10 ZDP; (3) zpřesnění evidenčních povinností. Limit 100 000 Kč/rok pro malé investory existoval i před rokem 2025 (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP).
Kdy vzniká zdanitelný příjem ze stakingu
Zdanitelný příjem ze stakingu vzniká v okamžiku obdržení stakingové odměny — ne až při prodeji. Základ daně je tržní hodnota přijatých tokenů v CZK dle kurzu v daný den (dle výpisu z burzy nebo nástroje jako CoinGecko). Při prodeji takto obdržených tokenů pak závisí na délce držení: pokud staking generuje "výnosové" tokeny, jejich prodej by měl být opět zdanitelný (nejde o původně koupené tokeny, na které by se časový test vztahoval). Tato oblast je stále metodicky upřesňována GFŘ.
DeFi a yield farming — zdanění
DeFi (decentralized finance) výnosy — likviditní poplatky, úroky z lending protokolů, odměny za poskytování likvidity — se zdaní analogicky jako stakingové odměny, tj. jako ostatní příjmy § 10 ZDP v okamžiku jejich připsání nebo realizace. Každé "uskutečnění" DeFi transakce (swap, poskytnutí likvidity, výběr odměn) je potenciálně zdanitelnou událostí. Pro evidenci se doporučuje specializovaný krypto daňový software (Koinly, CoinTracker, TokenTax).
Praktická evidence a daňové přiznání
Kryptoinvestoři jsou povinni vést evidenci všech transakcí (nákupy, prodeje, staking, DeFi, swaps) pro účely daňového přiznání. Příjmy ze stakingových odměn a DeFi se uvádějí v Příloze č. 2 DAP (ostatní příjmy). Pokud celkové příjmy z kryptoaktiv přesáhnou 100 000 Kč, musíte podat DAP i jako zaměstnanec (§ 38g odst. 1 písm. b) ZDP — povinnost podat přiznání, pokud jsou ostatní příjmy dle § 10 vyšší než 20 000 Kč/rok u osoby s příjmy ze zaměstnání).
FAQ
Jak se zdaní výnosy ze stakingu v roce 2026?
Stakingové odměny (nové tokeny obdržené jako výnos) jsou zdaňovány jako ostatní příjmy dle § 10 odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů. Základ daně tvoří tržní hodnota obdržených tokenů v CZK (dle kurzu ČNB nebo burzy) v den přijetí odměny. Sazba daně je 15 % do 36násobku průměrné mzdy (2026: 1 762 812 Kč) a 23 % nad tento práh. Pokud celkové příjmy z kryptoaktiv nepřesáhnou 100 000 Kč/rok, jsou osvobozeny dle § 4 odst. 1 písm. w) ZDP.
Liší se zdanění stakingových odměn a prodeje krypta?
Ano, jsou to dvě různé daňové události. Stakingové odměny se zdaní jako ostatní příjmy (§ 10 ZDP) v okamžiku přijetí — základ daně je tržní hodnota v den přijetí. Pozdější prodej stakovaných tokenů může (nebo nemusí) být osvobozen od daně: "původní" tokeny koupené investorem mají nárok na časový test 3 roky dle § 4 odst. 1 písm. ze) ZDP (od 1. 1. 2025), ale "výnosové" tokeny ze stakingu jsou při prodeji opět zdanitelné — není jasné, zda se na ně časový test vztahuje (metodická doporučení GFŘ doporučujeme sledovat).
Co je limit osvobození 100 000 Kč a jak funguje?
§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP osvobozuje od daně příjmy z prodeje nebo jiného nakládání s kryptoaktivy, pokud jejich celkový úhrn za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Pozor: do limitu se počítají všechny krypto příjmy dohromady (staking + prodeje + airdrops). Pokud úhrn přesáhne 100 000 Kč i jen o 1 Kč, zdaňuje se vše nad 0 Kč — limit je výhradní, nikoliv základní. Do limitu se nepočítají příjmy z krypta v rámci podnikání (§ 7 ZDP).
Jak postupovat s airdropem (bezúplatné přijetí tokenů)?
Airdrop (bezúplatné přijetí kryptoaktiv) může být zdaněn jako: (a) dar — pokud pochází od osoby (ve výši tržní hodnoty, osvobozeno do 15 000 Kč od jednoho dárce), nebo (b) ostatní příjmy dle § 10 ZDP — pokud jde o odměnu za aktivitu (používání platformy, holding tokenů). Finanční správa zpravidla hodnotí airdropy jako ostatní příjmy podléhající dani v moment přijetí. Výší daně je tržní hodnota tokenů v den přijetí × sazba daně.
Musím přiznávat krypto příjmy, i když jsou osvobozené?
Ano, osvobozené příjmy z kryptoaktiv (do 100 000 Kč/rok nebo po splnění časového testu) se uvádějí v daňovém přiznání jako osvobozené příjmy (příloha č. 2 DAP). Nepřiznání osvobozených příjmů sice nezakládá daňovou povinnost, ale může být v případě kontroly hodnoceno jako nespolupráce. Zákon č. 461/2024 Sb. (zákon o kryptu, účinný od 1. 1. 2025) zpřesnil evidenční povinnosti pro kryptoinvestory.