Fyzická osoba, která obdrží osvobozený příjem přesahující 5 000 000 Kč, je povinna jej oznámit správci daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Nesplnění nebo pozdní splnění povinnosti může znamenat pokutu od 0,1 % až do 15 % hodnoty příjmu — § 38v a § 38w zákona o daních z příjmů.
Oznámení osvobozených příjmů — pokuta (§ 38v ZDP)
Příjem nad 5 000 000 Kč je nutné oznámit FÚ; pokuta 0,1 % / 10 % / 15 %
Právní základ
- § 38v zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Povinnost oznámit osvobozený příjem přesahující 5 000 000 Kč — termín, forma a náležitosti oznámení
Účinné od: 1. 1. 2015
- § 38w zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Pokuta za nesplnění povinnosti: 0,1 % dobrovolně, 10 % pozdě, 15 % na výzvu FÚ
Účinné od: 1. 1. 2015
Povinnost oznámení osvobozených příjmů — přehled 2026
Od roku 2015 platí v České republice § 38v zákona č. 586/1992 Sb.(zákon o daních z příjmů, ZDP), který fyzickým osobám ukládá povinnost oznámit finančnímu úřadu každý osvobozený příjem přesahující 5 000 000 Kčv jednom zdaňovacím období. Zákonodárce tím sledoval cíl zvýšit transparentnost při nakládání s majetkem vyšší hodnoty a umožnit správcům daně kontrolu oprávněnosti osvobození.
Jaké příjmy se týkají povinnosti
Povinnost se vztahuje na všechny osvobozené příjmy fyzických osob — tedy příjmy, které jsou sice od daně z příjmů osvobozeny, ale svou výší přesahují zákonnou hranici. Nejčastěji jde o: prodej nemovitosti po splnění časového testu (§ 4 odst. 1 ZDP),dědictví a dary od blízkých osob (§ 4a ZDP),prodej akcií nebo obchodních podílů po 3letém testu.
Lhůta pro podání oznámení
Oznámení se podává ve stejné lhůtě jako daňové přiznání za příslušné zdaňovací období — standardně do 1. dubna následujícího roku, nebo do 1. července při podání přes daňového poradce. Podává se u místně příslušného finančního úřadu, a to buď v písemné formě nebo přes datovou schránku.
Výše pokuty za neoznámení (§ 38w ZDP)
Zákon rozlišuje tři situace:
- Dobrovolné pozdní oznámení po uplynutí zákonné lhůty: pokuta 0,1 % z výše příjmu.
- Pozdní oznámení bez výzvy FÚ: pokuta 10 % z příjmu — tato situace nastane, pokud poplatník podá oznámení sám, ale až poté, co finanční úřad zahájí kontrolní postup.
- Oznámení na výzvu finančního úřadu: pokuta 15 % z příjmu.
Pokuty jsou přitom značné — při příjmu 10 mil. Kč hrozí pokuta 1 mil. Kč (10 %) nebo 1,5 mil. Kč (15 %). Dobrovolné pozdní oznámení je proto vždy výrazně výhodnější než čekat na výzvu finančního úřadu.
Praktické rady
Oznámení lze podat i bez povinnosti podávat daňové přiznání — tedy i v případě, že veškeré příjmy poplatníka jsou osvobozeny nebo že poplatník nemá jiné zdanitelné příjmy. Správce daně může pokyn ke kontrole základovat na katastru nemovitostí, notářských zápisech nebo bankovních transakcích.
Časté otázky k oznámení osvobozených příjmů
Kdo musí oznamovat osvobozené příjmy?
Fyzická osoba, která obdržela osvobozený příjem přesahující 5 000 000 Kč v jednom zdaňovacím období, je povinna tento příjem oznámit svému správci daně (finančnímu úřadu) dle § 38v ZDP. Týká se to například příjmů z prodeje nemovitosti, dědictví, darů nebo příjmů z prodeje akcií, které jsou osvobozeny od daně.
Do kdy se musí oznámení podat?
Oznámení osvobozených příjmů se podává ve lhůtě pro podání daňového přiznání, tedy obvykle do 1. dubna (nebo 1. července při podání přiznání přes daňového poradce). Oznámení se podává na finančním úřadě místně příslušném poplatníkovi — zpravidla prostřednictvím formuláře nebo datové schránky.
Jaká je pokuta za neoznámení?
§ 38w ZDP stanoví tři pásma pokut: (1) Dobrovolné pozdní oznámení po lhůtě: 0,1 % z příjmu. (2) Pozdní oznámení po lhůtě bez výzvy FÚ: 10 % z příjmu. (3) Oznámení na výzvu finančního úřadu: 15 % z příjmu. Při 10 mil. Kč osvobozeném příjmu to může být až 1,5 mil. Kč pokuty.
Co se uvádí v oznámení?
Oznámení musí obsahovat výši příjmu, důvod osvobození (odkaz na příslušné ustanovení ZDP, např. § 4 odst. 1 písm. a) prodej nemovitosti po 5 letech), způsob nabytí a datum nabytí příjmu. Formulář zajistí správce daně nebo lze podat oznámení volnou formou s uvedením všech zákonných náležitostí.
Vztahuje se povinnost i na prodej nemovitosti?
Ano — pokud je příjem z prodeje nemovitosti osvobozen od daně (např. po splnění časového testu 5 nebo 10 let nebo podmínky bydliště § 4 ZDP) a přesahuje 5 000 000 Kč, musí být oznámen. Jde o jeden z nejčastějších případů. Oznámení se podává i v případě, že jinak nevzniká povinnost podat daňové přiznání.
Platí povinnost i pro dědictví a dary?
Ano. Příjmy z dědictví nebo daru jsou ze zákona osvobozeny (§ 4a ZDP pro fyzické osoby). Pokud takový příjem přesáhne 5 000 000 Kč, je nutné jej oznámit finančnímu úřadu ve lhůtě pro podání přiznání. To platí například pro zdědění nemovitosti nebo obdržení většího peněžního daru od rodinného příslušníka.