Jako OSVČ můžete část svých příjmů ze samostatné výdělečné činnosti přerozdělit na spolupracující osobu — manžela, manželku nebo jiného člena domácnosti, který se na vašem podnikání podílí. Zákon umožňuje přerozdělit maximálně 50 %příjmů a výdajů, nejvýše však 540 000 Kč ročně — § 13 ZDP.
Spolupracující osoba — rozdělení příjmů (§ 13 ZDP)
Max. 50 % příjmů a výdajů; max. 540 000 Kč / rok na spolupracující osobu
Právní základ
- § 13 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Spolupracující osoby — max. 50 % příjmů a výdajů; max. 540 000 Kč / rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příjmy ze samostatné činnosti — základ pro rozdělovatelné příjmy a výdaje
Účinné od: 1. 1. 1993
Spolupracující osoba — jak na rozdělení příjmů v roce 2026
Institut spolupracující osoby je zakotven v § 13 zákona o daních z příjmů (ZDP) a umožňuje OSVČ legálně přerozdělit část příjmů ze samostatné výdělečné činnosti na rodinného příslušníka nebo jiného člena domácnosti. Výsledkem je snížení celkového daňového zatížení rodiny, protože příjmy jsou rozloženy mezi dva poplatníky s nižšími individuálními základy daně.
Zákonné limity pro přerozdělení
§ 13 odst. 1 ZDP stanoví maximální podíl na 50 % příjmů a výdajů OSVČ ze § 7. To platí pro všechny spolupracující osoby dohromady — pokud spolupracují dvě osoby, musí se obě vejít do tohoto maxima. § 13 odst. 2 ZDP dále omezuje maximální přerozdělené příjmy na 540 000 Kč za rok (při celoroční spolupráci) nebo 45 000 Kč za každý měsíc.
Daňová úspora v praxi
Typická situace: OSVČ s příjmy 1 500 000 Kč a výdaji 900 000 Kč má základ daně 600 000 Kč a platí daň přibližně 59 160 Kč (po základní slevě). Pokud přerozdělí 30 % na manžela (základ 180 000 Kč), OSVČ platí daň z 420 000 Kč (~32 160 Kč) a manžel z 180 000 Kč (0 Kč po slevě). Celková úspora: ~27 000 Kč ročně. Přesná výše závisí na uplatňovaných slevách a odečitatelných položkách.
Podmínky pro spolupracující osobu
Spolupracující osoba musí skutečně spolupracovat — zákon nevyžaduje formální pracovní smlouvu, ale spolupráce musí být reálná a doložitelná (evidence pracovní doby, úkolů apod.). Spolupracující osoba se registruje jako OSVČ u finančního úřadu, ČSSZ a zdravotní pojišťovny a podává vlastní daňové přiznání. Minimální roční vyměřovací základ pro zdravotní pojištění OSVČ (i spolupracující) platí stejně.
Administrativa spolupracující osoby
OSVČ uvede přerozdělení v příloze č. 1 daňového přiznání (řádek 105). Spolupracující osoba podává přiznání samostatně a uvede přijaté příjmy a výdaje v příloze č. 1. Oba poplatníci si mohou uplatnit slevy a odečitatelné položky samostatně (základní sleva, sleva na dítě apod.), čímž se celkový daňový základ dále optimalizuje.
Časté otázky k institutu spolupracující osoby
Co je spolupracující osoba dle § 13 ZDP?
Spolupracující osobou je manžel/manželka nebo jiný člen domácnosti, který se podílí na podnikání OSVČ. OSVČ může na tuto osobu přerozdělit část svých příjmů a výdajů ze § 7 ZDP (samostatná výdělečná činnost). Spolupracující osoba pak z těchto příjmů platí daň z příjmů a odvody na sociální a zdravotní pojištění sama — ve svém přiznání.
Kolik procent příjmů lze přerozdělit na spolupracující osobu?
Maximum je 50 % příjmů a výdajů ze samostatné výdělečné činnosti (§ 13 odst. 1 ZDP). Zároveň nesmí příjmy na spolupracující osobu přesáhnout 540 000 Kč za rok (při celoroční spolupráci) nebo 45 000 Kč za každý měsíc spolupráce (§ 13 odst. 2 ZDP). Tyto limity se počítají z příjmů, nikoliv ze základu daně.
Kdo může být spolupracující osobou?
Spolupracující osobou může být: (1) manžel nebo manželka OSVČ; (2) ostatní členové domácnosti; (3) děti, pokud ukončily povinnou školní docházku. Naopak spolupracující osobou NEMŮŽE být: osoba pobírající starobní důchod, která si zároveň uplatňuje slevu na studenta, nebo osoba, jejíž příjmy z § 7 jsou již vedeny jako hlavní SVČ jinde.
Jaká je výhoda spolupracující osoby?
Hlavní výhoda spočívá v progresivní sazbě daně z příjmů fyzických osob. Pokud má OSVČ vysoký základ daně (nad cca 1,5 mil. Kč), zdaňuje se část příjmů sazbou 23 %. Přerozdělením části základu na spolupracující osobu, která platí jen 15 % sazbu a má nárok na vlastní základní slevu (30 840 Kč), lze dosáhnout celkové daňové úspory. Podobná úspora platí i na sociálním pojištění.
Musí spolupracující osoba podávat daňové přiznání?
Ano — spolupracující osoba musí podat vlastní daňové přiznání a uvést v něm přerozdělenou část příjmů ze § 7 ZDP. Zároveň musí platit zálohy na sociální pojištění jako OSVČ a přihlásit se ke zdravotnímu pojištění jako OSVČ (i když jsou příjmy přerozdělené). V praxi se doporučuje konzultace s daňovým poradcem.
Lze kombinovat spolupracující osobu s paušálními výdaji?
Ano, ale s omezením. Pokud OSVČ uplatňuje paušální výdaje (§ 7 odst. 7 ZDP), přerozdělují se na spolupracující osobu příjmy ve stejném procentním poměru. To znamená, že spolupracující osoba musí uplatňovat stejný druh výdajů (skutečné nebo paušální) jako hlavní OSVČ. Nelze tedy rozdělit příjmy a nechat spolupracující osobu uplatňovat výdaje jinak.