Vypočtěte slevu na dani z příjmů fyzických osob pro osoby se zdravotním postižením (OZP). Zákon č. 586/1992 Sb. (§ 35ba) stanoví roční slevy: 2 520 Kč pro I./II. stupeň invalidity, 5 040 Kč pro III. stupeň a 16 140 Kč pro držitele průkazu ZTP/P.
Sleva na dani pro invaliditu 2026
§ 35ba ZDP — 2 520 / 5 040 / 16 140 Kč ročně
Právní základ
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Slevy na dani: invalidita I./II. st. 2 520 Kč; III. st. 5 040 Kč; ZTP/P 16 140 Kč ročně
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 38k zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Uplatnění slev u zaměstnavatele — prohlášení poplatníka
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Slevy na dani pro OZP (§ 35ba ZDP)
Osoby se zdravotním postižením (OZP) mají v České republice nárok na snížení daně z příjmů fyzických osob prostřednictvím tzv. slev na dani upravených v § 35ba ZDP. Na rozdíl od nezdanitelných částí základu daně se slevy odečítají přímo od vypočtené daně — jejich daňový efekt je tak přesně definovaný a nezávisí na výši příjmů.
Tři kategorie slev pro OZP v roce 2026
Zákon rozlišuje tři pásma dle závažnosti postižení. I. a II. stupeň invalidity(pokles pracovní schopnosti 35–69 %) náleží roční sleva 2 520 Kč, tj. 210 Kč měsíčně. Pro III. stupeň invalidity (pokles nad 70 %, tzv. plná invalidita) je sleva 5 040 Kč ročně (420 Kč/měs.). Držitelé průkazu ZTP/Pmají nárok na slevu 16 140 Kč ročně (1 345 Kč/měs.) — průkaz ZTP/P lze přitom kombinovat s invaliditou, celková sleva se sčítá.
Jak uplatnit slevu u zaměstnavatele
Zaměstnanec uplatňuje slevu na invaliditu u zaměstnavatele podpisem Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (tzv. „růžový tiskopis", formulář MFin 5457) a doložením rozhodnutí o přiznání invalidity vydaného OSSZ. Zaměstnavatel pak každý měsíc automaticky uplatňuje 1/12 roční slevy při výpočtu zálohy na daň ze mzdy.
Uplatnění v daňovém přiznání
OSVČ a ostatní poplatníci uplatňují slevu v daňovém přiznání (Příloha 1 nebo základní formulář). Slevu lze uplatnit za každý celý i započatý kalendářní měsíc, v němž poplatník pobíral invalidní důchod nebo měl průkaz ZTP/P. Pokud byl invalidní důchod přiznán v průběhu roku, nárok na slevu vzniká dnem právní moci rozhodnutí OSSZ.
Sleva nesmí přesáhnout výši daně
Slevy na dani nelze uplatnit do mínusu — pokud součet všech slev převyšuje vypočtenou daň, daň je nulová, ale přebytek slev se nevyplácí. Výjimkou je daňový bonus na děti (§ 35c ZDP), který je vyplatitelný i při nulové dani. Pokud tedy máte nízké příjmy a daň blízkou nule, část slev na invaliditu může být nevyužita.
Časté dotazy ke slevám na invaliditu
Jaké jsou výše slev na dani pro invaliditu v roce 2026?
Pro rok 2026 platí tyto roční slevy dle § 35ba ZDP: I. nebo II. stupeň invalidity — 2 520 Kč/rok (210 Kč/měsíc); III. stupeň invalidity — 5 040 Kč/rok (420 Kč/měsíc); průkaz ZTP/P — 16 140 Kč/rok (1 345 Kč/měsíc). Tyto slevy se odečítají přímo od vypočtené daně, nikoli od základu daně.
Jak prokáži nárok na slevu pro invaliditu u zaměstnavatele?
Nárok na slevu prokážete zaměstnavateli předložením rozhodnutí o přiznání invalidity vydaného OSSZ (Česká správa sociálního zabezpečení). Pro slevu ZTP/P je třeba předložit průkaz ZTP/P vydaný příslušným úřadem. Slevu uplatňujete podpisem Prohlášení poplatníka (§ 38k ZDP) a přiložením kopie rozhodnutí.
Mohu uplatnit slevu na invaliditu a zároveň slevu na poplatníka?
Ano. Slevy lze kombinovat. Základní sleva na poplatníka (30 840 Kč/rok dle § 35ba písm. a) ZDP) lze uplatnit zároveň se slevou na invaliditu. Celková výše slev nesmí přesáhnout vypočtenou daň — přebytek slev nad výší daně se nevyplácí (výjimkou je daňový bonus na děti dle § 35c ZDP).
Lze slevu uplatnit i v daňovém přiznání, pokud ji zaměstnavatel neuplatnil?
Ano. Pokud zaměstnavatel slevu na invaliditu neuplatnil (například jste zapomněli předložit rozhodnutí), lze ji uplatnit v ročním daňovém přiznání nebo v žádosti o roční zúčtování daně (§ 38ch ZDP). Nárok na slevu vzniká dnem nabytí právní moci rozhodnutí OSSZ o přiznání invalidity.
Kdo přiznává stupeň invalidity a jak se liší I., II. a III. stupeň?
Stupeň invalidity přiznává OSSZ (Česká správa sociálního zabezpečení) na základě posudku posudkového lékaře. I. stupeň: pokles pracovní schopnosti o 35–49 %. II. stupeň: pokles o 50–69 %. III. stupeň (plná invalidita): pokles o 70 % a více. Pro daňové účely jsou I. a II. stupeň zahrnuty pod shodnou slevou 2 520 Kč; III. stupeň má dvojnásobnou slevu 5 040 Kč.
Co je průkaz ZTP/P a jaká sleva mu náleží?
Průkaz ZTP/P (zvlášť těžce postižená osoba s průvodcem) vydávají úřady práce dle zákona č. 329/2011 Sb. Náleží osobám s těžkým funkčním postižením, smyslovým postižením nebo těžkým omezením orientace. Daňová sleva 16 140 Kč/rok je výrazně vyšší než u samotné invalidity a je nezávislá na stupni invalidity — lze tedy kombinovat invaliditu III. stupně s průkazem ZTP/P, přičemž uplatníte slevu 5 040 Kč (III. st.) plus 16 140 Kč (ZTP/P) = 21 180 Kč celkem.