Kalkulačka daňového posouzení darování od s.r.o.: § 20 odst. 8 ZDP — odpočet charitativních darů (max. 30 % ZD v 2026), § 25 ZDP — nedaňové dary, daňový dopad na příjemce.
Darování a s.r.o. — daňová kalkulačka
§ 20 odst. 8, § 25, § 10 ZDP — 2026
Právní základ
- § 20 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 20 odst. 8 — odpočet darů PO, min. 2 000 Kč, max. 30 % ZD (2020–2026)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 25 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 25 odst. 1 písm. t) — nedaňové dary a reklamní předměty >500 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 10 odst. 1 písm. m) — příjem FO z bezúplatného nabytí od s.r.o.
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 6 odst. 9 písm. g) — osvobozené dary zaměstnancům do 2 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Darování u s.r.o. v ČR 2026
§ 20 odst. 8 ZDP — odpočet charitativních darů
Právnická osoba může od základu daně odečíst hodnotu darů poskytnutých na zákonem vymezené účely. Okruh způsobilých příjemců je přesně vymezen: nadace a nadační fondy, ústavy, obecně prospěšné společnosti, obce, kraje a jimi zřizované organizace, školy a školská zařízení, muzea, galerie, knihovny, zdravotnická zařízení, organizace na ochranu zvířat a životního prostředí, humanitární a sociální organizace. Dar politickým stranám nebo fyzickým osobám mimo zákonný okruh uznatelný není.
Zvýšený limit 30 % pro roky 2020–2026
Standardní limit odpočtu darů PO je 10 % ze základu daně. Zákon č. 39/2020 Sb. (tzv. covidový zákon) zvýšil tento limit na 30 % pro zdaňovací období 2020 a 2021. Zákon č. 349/2023 Sb. prodloužil tuto zvýšenou hranici až do roku 2026. Pro rok 2026 tedy platí max. odpočet 30 % základu daně před tímto odpočtem. Pokud zákon neprodlouží zvýšenou hranici, od roku 2027 se vrátí na 10 %.
Nedaňové dary — § 25 odst. 1 písm. t) ZDP
Dary, které nesplňují podmínky § 20 odst. 8 ZDP, jsou nedaňovými náklady. Nejčastěji jde o: dary obchodním partnerům (i s logem firmy), reklamní předměty s hodnotou nad 500 Kč bez DPH (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP), dary zaměstnancům nad limit § 6 odst. 9 písm. g) ZDP, a finanční příspěvky soukromým osobám. Tyto výdaje jsou účtovány jako náklady, ale jsou přičteny zpět k základu daně v daňovém přiznání.
Daňový dopad na příjemce daru
Strana příjemce daru má specifická pravidla. Charitativní organizace (nadace, obce) přijaté dary nezdaňují — nejde o příjem z podnikání. Zaměstnanec přijímá dar jako příjem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP), pokud přesáhne limit 2 000 Kč/rok. Fyzická osoba (nesouvisející s firmou) musí dar od s.r.o. zdanit v daňovém přiznání jako ostatní příjem dle § 10 ZDP — osvobozeni jsou jen přímí příbuzní, nikoli třetí osoby. Jiná právnická osoba zahrnuje přijatý dar do svého základu daně PO.
Nejčastější dotazy
Může s.r.o. odečíst charitativní dary od základu daně?
Ano. § 20 odst. 8 ZDP umožňuje PO odečíst hodnotu darů od základu daně. Podmínky jsou: příjemce musí být specifická právní forma (nadace, nadační fond, ústav, obec, kraj, škola, muzeum, knihovna, humanitární organizace, státní fondy atd.), minimální dar je 2 000 Kč na jednoho příjemce a maximální výše odpočtu je 10 % ze základu daně. Zvýšená hranice 30 % platí pro roky 2020–2026 dle zák. č. 39/2020 Sb. (prodlouženo zákonem č. 349/2023 Sb.).
Jaký je limit odpočtu darů pro s.r.o. v roce 2026?
V roce 2026 platí zvýšená hranice 30 % ze základu daně (místo standardních 10 %). Toto prodloužení bylo zavedeno covidovým zákonem č. 39/2020 Sb. a prodlouženo zákonem č. 349/2023 Sb. do roku 2026. Základ daně pro výpočet limitu se počítá před odpočtem těchto darů. Pokud základ daně je 2 000 000 Kč, maximální odečitatelný dar je 600 000 Kč.
Jak se zdaňuje dar přijatý fyzickou osobou od s.r.o.?
Dar přijatý FO od s.r.o. je příjmem dle § 10 odst. 1 písm. m) ZDP — ostatní příjmy z bezúplatného nabytí. Osvobozeni jsou pouze přímí příbuzní a osoby žijící ve společné domácnosti (§ 10 odst. 3 písm. c) ZDP). Příjem od s.r.o. pro nesouvisející FO není osvobozený — příjemce musí zdanit hodnotu daru sazbou 15 % (resp. 23 % při vyšším ZD) a uvést ji v DAP.
Jak se daňově posuzuje dar zaměstnanci od zaměstnavatele?
Dary od zaměstnavatele zaměstnancům jsou v zásadě příjmem ze závislé činnosti (§ 6 ZDP). Výjimka: dle § 6 odst. 9 písm. g) ZDP jsou osvobozeny věcné dary (nebo dary v penězích) poskytnuté z FKSP nebo sociálního fondu do 2 000 Kč ročně na zaměstnance. Nad tento limit se dar zahrne do hrubé mzdy, odvede se z něj sociální a zdravotní pojistné i záloha na daň. Zaměstnavatel neodečítá dar od základu daně — zaúčtuje ho jako mzdový náklad.
Co je „nedaňový dar" dle § 25 ZDP?
Nedaňovými dary jsou všechny dary, které nesplňují podmínky § 20 odst. 8 ZDP — typicky dary obchodním partnerům, reklamní předměty s hodnotou nad 500 Kč bez DPH (§ 25 odst. 1 písm. t) ZDP), nebo dary splňující podmínky § 20 odst. 8, ale přesahující limit 30 % základu daně. Tyto dary jsou nedaňovými náklady — jsou zahrnuty v účetnictví, ale přičítají se zpět k základu daně při přípravě daňového přiznání.