Kalkulačka dědického podniku 2026 — § 69a ZDP převzetí daňových atributů, § 4a ZDP osvobození dědictví. Výpočet daně dědice pokračujícího v OSVČ zemřelého.
Daň z dědického podniku 2026
Pokračování OSVČ dědice po zemřelém — § 69a ZDP převzetí daňových atributů, § 4a ZDP osvobození zásob.
Právní základ
- § 4a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Osvobození příjmů z dědictví — samotné nabytí majetku zděděním je u FO osvobozeno
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 69a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Převzetí daňových atributů dědice — odpisy, opravné položky, rezervy, zásoby v zůstatkové ceně
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 odst. 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Paušální výdaje pro dědice pokračujícího v OSVČ — dle oboru živnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 256 občanský zákoník (89/2012 Sb.) ↗
Pokračování v živnosti po zemřelém — dědic nebo správce dědictví po dobu řízení
Účinné od: 1. 1. 2014
Stručně k tématu
Dědický podnik — právní základ
Dědický podnik (pokračování živnosti po zemřelém) je upraven v §§ 256–261 občanského zákoníku (zák. č. 89/2012 Sb.). Dědic nebo správce pozůstalosti je oprávněn pokračovat v živnosti zemřelého po celou dobu dědického řízení bez nutnosti nové registrace. Tím se zajišťuje kontinuita podnikání a ochrana věřitelů i zaměstnanců.
Osvobození dědictví od daně (§ 4a ZDP)
Samotné přijetí dědictví — zásoby, stroje, pohledávky, peněžní prostředky i nehmotný majetek (software, licence) — je pro fyzickou osobu (dědice) zcela osvobozeno od daně z příjmů (§ 4a ZDP). Dědic tedy neuvádí hodnotu nabytého majetku v daňovém přiznání jako příjem. Toto osvobození platí bez omezení výše.
§ 69a ZDP — klíčová výhoda pro dědice podnikatele
Klíčovým ustanovením pro dědice, který hodlá pokračovat v podnikání, je § 69a ZDP. Toto ustanovení umožňuje dědicovi přebrat daňové atributy zemřelého, čímž nevzniká daňová nevýhoda oproti situaci, kdy by podnikatel sám pokračoval:
- Odpisy: Dědic pokračuje v nedokončeném odepisování — pokud zemřelý OSVČ odepisoval stroj ve 3. roce z 10letého odpisu, dědic dokončí zbývajících 7 let.
- Zásoby: Dědic přebírá zásoby v zůstatkové (evidenční) ceně, nikoliv v tržní hodnotě — zůstatková cena je daňovým výdajem při prodeji.
- Opravné položky a rezervy: Dědic přebírá zůstatky daňových opravných položek k pohledávkám a rezerv na opravy.
Výpočet daně z pokračujícího podnikání
Příjmy z podnikání, které dědic realizuje po převzetí živnosti, zdaňuje jako svůj § 7 ZDP příjem (příjmy ze samostatné činnosti). Může zvolit paušální výdaje (60 % pro živnostenský podnik, max 1 200 000 Kč/rok) nebo skutečné výdaje. Pokud zvolí skutečné výdaje, může zahrnout i zůstatkovou cenu přijatých zásob jako daňový výdaj při jejich prodeji (§ 69a ZDP).
SP a ZP dědice podnikatele
Dědic pokračující v OSVČ se musí registrovat jako OSVČ a platit zálohy na SP a ZP standardně jako nová OSVČ. V prvním roce platí minimální zálohy. Po prvním roce se zálohy přepočítají dle skutečného přehledu příjmů a výdajů podaného na ČSSZ a příslušnou zdravotní pojišťovnu.
Časté dotazy
Musí dědic platit daň z nabytí obchodního majetku (zásob, strojů) po zemřelém?
Ne. Dle § 4a zákona o daních z příjmů (ZDP) jsou příjmy z dědictví u fyzické osoby osvobozeny od daně z příjmů. Dědic neplatí daň z přijaté hodnoty zásob, strojů, pohledávek, zůstatků na účtech ani jiného obchodního majetku. Toto osvobození se týká samotného nabytí dědictví — nikoliv následného výnosu z podnikání s tímto majetkem.
Co je § 69a ZDP a proč je pro dědice výhodný?
§ 69a ZDP umožňuje dědici, který pokračuje v OSVČ zemřelého, převzít jeho daňové atributy: (1) zbývající odpisy odpisovaného majetku — dědic neodepisuje od nuly, ale pokračuje v rozeběhlých odpisech, (2) zůstatky opravných položek vytvořených zemřelým, (3) zůstatky rezerv (například daňové rezervy na opravy), (4) zásoby v zůstatkové (ne tržní) ceně. Bez § 69a by dědic musel tyto položky oceňovat znovu tržní hodnotou, což by zvýšilo daňový základ.
Může dědic pokračovat v živnosti okamžitě po úmrtí?
Ano. Dle §§ 256–261 OZ (občanský zákoník) může dědic nebo správce pozůstalosti pokračovat v živnosti zemřelého po celou dobu dědického řízení bez nutnosti nové registrace živnosti. Dědic zpravidla oznámí pokračování v živnosti příslušnému živnostenskému úřadu do 3 měsíců od smrti zůstavitele.
Jaký paušál výdajů platí pro dědice OSVČ?
§ 7 odst. 7 ZDP — paušální výdaje pro dědice jsou stejné jako pro jakoukoliv OSVČ: řemeslná živnost 80 % (max 1 600 000 Kč/rok), ostatní živnostenský podnik 60 % (max 1 200 000 Kč/rok), ostatní OSVČ 40 % (max 800 000 Kč/rok). Pokud dědic zvolí skutečné výdaje, může zahrnout i zůstatkovou cenu zásob dle § 69a ZDP.
Musí dědic platit SP a ZP z příjmů z pokračujícího podnikání?
Ano. Dědic pokračující v OSVČ odvádí SP a ZP standardně jako nová OSVČ v hlavní výdělečné činnosti. V prvním roce platí minimální zálohy (SP 5 720 Kč/měsíc, ZP 4 104 Kč/měsíc v 2026) nebo zálohy dle odhadovaného zisku. Po prvním roce se zálohy přepočítají dle skutečného přehledu příjmů a výdajů.