Kalkulačka všech nezdanitelných částí základu daně 2026 dle § 15 + § 15a ZDP. DPS/ŽP/DIP (48 000), hypotéka (150 000), dary, odbory, zkoušky.
Nezdanitelné části základu daně — souhrnný přehled 2026
§ 15 + § 15a ZDP — DPS/ŽP/DIP, hypotéka, dary, odbory, zkoušky
Právní základ
- § 15 odst. 1 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Bezúplatná plnění — dary, krev 3 000 Kč/odběr, kostní dřeň/orgán 20 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15 odst. 3 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Úroky z hypotéky — max 150 000 Kč (smlouvy od 2021) nebo 300 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
DIP (dlouhodobý investiční produkt) — součást sdíleného limitu 48 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 15 odst. 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Příspěvky odborovým organizacím — min(1,5 % § 6 příjmů, 3 000 Kč/rok)
Účinné od: 1. 1. 1993
Nezdanitelné části základu daně 2026 — přehled všech odpočtů
Zákon č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů, ZDP) umožňuje fyzickým osobám snížit základ daně z příjmů (ZD) prostřednictvím tzv. nezdanitelných částí základu daně(§ 15 a § 15a ZDP). Jde o položky, které se odečtou od ZD ještě před výpočtem samotné daně, čímž snižují daňové zatížení poplatníka. Pro rok 2026 platí tyto odpočty:
1. DPS, ŽP a DIP — sdílený limit 48 000 Kč (§ 15 odst. 5–6 + § 15a ZDP)
Od 1.1.2024 (zákon č. 349/2023 Sb.) platí jednotný sdílený limit pro příspěvky zaměstnance na doplňkové penzijní spoření (DPS), soukromé životní pojištění (ŽP) a nový dlouhodobý investiční produkt (DIP). Celkem lze odečíst maximálně 48 000 Kč za rok. Limit platí pro součet všech tří produktů dohromady. Příspěvky zaměstnavatele na DPS/ŽP (§ 6 odst. 9 písm. p) ZDP) se do limitu nezapočítávají — jsou osvobozeny odděleně.
2. Úroky z hypotéky — max 150 000 Kč nebo 300 000 Kč (§ 15 odst. 3–4 ZDP)
Zaplacené úroky z úvěru na financování bytové potřeby (bytový dům, rodinný dům, byt) lze odečíst od ZD. Limit závisí na datu sjednání:
- Smlouvy od 1.1.2021: max 150 000 Kč/rok za domácnost (zákon č. 386/2020 Sb.)
- Smlouvy před 1.1.2021: max 300 000 Kč/rok za domácnost
Limit platí na celou domácnost — pokud máte hypotéku s partnerem, sdílíte jeden limit (§ 15 odst. 4 ZDP).
3. Dary, krev, orgány — max 30 % ZD (§ 15 odst. 1 ZDP)
Bezúplatná plnění (peněžní i nepeněžní dary) poskytnuté neziskovým organizacím, církvím, obcím, státu nebo fyzickým osobám v zákonem stanoveném rozsahu jsou odpočitatelné. Podmínka: dar musí být alespoň 1 000 Kč nebo alespoň2 % ZD. Maximum je 30 % ZD (dočasně zvýšeno do roku 2026 zákonem č. 24/2025 Sb., standardní limit je 15 %).
Zvláštní ocenění: bezpříspěvkový odběr krve = 3 000 Kč za odběr; darování kostní dřeně nebo orgánu = 20 000 Kč.
4. Příspěvky odborovým organizacím (§ 15 odst. 7 ZDP)
Zaplacené příspěvky registrované odborové organizaci lze odečíst do výše menší z hodnot: 1,5 % příjmů ze závislé činnosti (§ 6) nebo 3 000 Kč za rok.
5. Náklady na zkoušky dalšího vzdělávání (§ 15 odst. 8 ZDP)
Výdaje na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání jsou odpočitatelné do výše 10 000 Kč/rok (13 000 Kč pro osoby se ZTP, 15 000 Kč pro těžce zdravotně postižené). Jde o zákonem uznané zkoušky — jazykové certifikáty, profesní zkoušky, rekvalifikace.
Časté dotazy
Jaký je celkový limit pro odpočet příspěvků na DPS, ŽP a DIP?
Od roku 2024 platí sdílený roční limit pro DPS (doplňkové penzijní spoření), ŽP (životní pojištění) a DIP (dlouhodobý investiční produkt) — celkem maximálně 48 000 Kč za rok (§ 15 odst. 5, 6 + § 15a ZDP, zákon č. 349/2023 Sb.). Zaměstnanec odečítá pouze vlastní příspěvky — příspěvky zaměstnavatele na DPS/ŽP jsou osvobozeny jinak a do limitu se nezapočítávají.
Jaký je limit pro odpočet úroků z hypotéky v roce 2026?
Záleží na době sjednání bytové potřeby: pro hypotéky a úvěry sjednané od 1.1.2021 je roční limit 150 000 Kč (zákon č. 386/2020 Sb.); pro starší smlouvy (před 1.1.2021) zůstává limit 300 000 Kč za domácnost. Limit platí na celou domácnost — spolužadatelé si dělí jeden limit (§ 15 odst. 4 ZDP).
Co vše lze uplatnit jako bezúplatné plnění (dar) pro odpočet?
Odpočtu podléhají: peněžní i nepeněžní dary neziskovým organizacím, církvím, obcím, státu; bezpříspěvkové odběry krve (3 000 Kč za odběr); darování kostní dřeně (20 000 Kč); darování orgánu (20 000 Kč). Podmínka: celková výše musí být alespoň 1 000 Kč nebo 2 % základu daně; maximum je 30 % ZD za rok 2026.
Jak funguje odpočet příspěvků odborovým organizacím?
Zaplacené členské příspěvky odborové organizaci lze odečíst od základu daně (§ 15 odst. 7 ZDP) do výše menší z hodnot: 1,5 % příjmů ze závislé činnosti (§ 6) nebo 3 000 Kč za rok. Pokud zaplatíte 2 400 Kč a máte § 6 příjmy 300 000 Kč, limit je min(4 500, 3 000) = 3 000, ale odečtete jen 2 400.
Jaký je limit pro odpočet nákladů na zkoušky dalšího vzdělávání?
Náklady vynaložené na zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání lze odečíst až do výše 10 000 Kč za rok (§ 15 odst. 8 ZDP). Pro osoby se zdravotním postižením (ZTP/P) je limit zvýšen na 13 000 Kč a pro těžce zdravotně postižené na 15 000 Kč. Jde o státem uznané zkoušky — například jazykové certifikáty, profesní zkoušky.