Daň z příjmů z FV panelů 2026. § 4/1/e ZDP (zákon č. 349/2023): FO do 50 kWp osvobozeno od 2024. OSVČ § 7 ZDP, paušál 80 %. Výpočet úspory a čistého přínosu.
Daň z fotovoltaiky 2026
Od roku 2024 jsou výnosy z FV do 50 kWp pro soukromé osoby osvobozeny od daně z příjmů (zákon č. 349/2023 Sb.).
Právní základ
- § 4 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 4/1/e ZDP — osvobození výnosů FV do 50 kWp pro FO nepodikatele (od 2024)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 7/7 ZDP — paušální výdaje řemeslné živnosti 80 %, max 1 600 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 10 ZDP — ostatní příjmy FO (FV nad 50 kWp neponikatel)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu: Daň z příjmů z fotovoltaiky
Fotovoltaické elektrárny (FV) zažívají v Česku boom — tisíce domácností instalují solární panely každý rok. Zároveň se mění daňová pravidla, která upravují zdanění příjmů z prodeje vyrobené elektřiny. Klíčová změna přišla zákonem č. 349/2023 Sb. (tzv. DEPO zákon), účinným od 1. 1. 2024.
Nové osvobození od roku 2024 — § 4 odst. 1 písm. e) ZDP
Před rokem 2024 byly příjmy z prodeje elektřiny ze soukromé FV zdanitelnými příjmy dle § 10 ZDP (ostatní příjmy). Od 1. 1. 2024 platí nové osvobození: fyzická osoba — neponikatel, která vlastní FV systém s instalovaným výkonem do 50 kWp, je plně osvobozena od daně z příjmů ze všech výnosů z FV. To zahrnuje jak příjmy z prodeje přebytků do distribuční sítě, tak potenciální zdanění hodnoty vlastní spotřeby (která však ani dříve nebyla jako příjem zdaňována).
Hranice 50 kWp a typické instalace
Hranice 50 kWp pokrývá naprostou většinu rodinných a bytových domů. Typická rodinná FV instalace je 5–15 kWp, větší bytové domy 20–40 kWp. Systémy nad 50 kWp jsou výjimečné pro soukromníky a obvykle se jedná o komerční provoz. Pokud váš výkon přesahuje 50 kWp, příjmy z prodeje jsou zdanitelné dle § 10 ZDP.
OSVČ a podnikatelé — § 7 ZDP
Pokud provozujete FV jako podnikatel nebo OSVČ (FV je součástí obchodního majetku), příjmy se zdaňují dle § 7 ZDP bez ohledu na výkon. Výroba a rozvod elektřiny je klasifikována jako řemeslná živnost, pro kterou platí výhodný paušál výdajů 80 % z příjmů (max. 1 600 000 Kč/rok dle § 7 odst. 7 ZDP). Z takto stanoveného dílčího základu daně (příjmy minus paušální výdaje) se platí daň z příjmů 15 %/23 %, sociální pojistné a zdravotní pojistné.
Úspora na elektřině — není zdanitelným příjmem
Elektřina, kterou si sami spotřebujete (netransportujete do sítě), není zdanitelným příjmem. Není to příjem — je to pouze snížení vaší spotřeby ze sítě. Hodnotu vlastní spotřeby kalkulačka zobrazuje jako „úsporu na elektřině", protože ekonomicky jde o ekvivalent příjmu — neplatíte distributorovi. Tato úspora je daňově zcela neutrální.
Praktické dopady — příklady
Příklad 1: Rodina s FV 10 kWp, roční výroba 10 000 kWh, 50 % vlastní spotřeba, výkupní cena 2,50 Kč/kWh. Příjem z prodeje: 12 500 Kč/rok. Osvobozeno — daň 0 Kč. Úspora na elektřině (5 000 kWh × 5,50 Kč): 27 500 Kč. Celkový přínos: 40 000 Kč ročně bez jediné koruny daně.
Příklad 2: OSVČ s FV 20 kWp v podnikání, prodej 12 000 kWh × 3 Kč = 36 000 Kč. Paušál 80 % = 28 800 Kč. Základ daně = 7 200 Kč. Daň 15 % = 1 080 Kč. SP + ZP z 50 % základu = cca 1 620 Kč. Čistý přínos po odvodech: 33 300 Kč.
Časté otázky
Musím platit daň z příjmů z fotovoltaiky?
Záleží na tom, kdo FV vlastní a jak velký je instalovaný výkon. Od roku 2024 platí nové pravidlo dle § 4 odst. 1 písm. e) ZDP (zákon č. 349/2023 Sb.): fyzická osoba — neponikatel, která vlastní FV systém s instalovaným výkonem do 50 kWp, je plně osvobozena od daně z příjmů jak z prodeje přebytků do sítě, tak z hodnoty vlastní spotřeby. Toto platí pro typické rodinné domy a byty s FV do 50 kWp. OSVČ a podnikatelé, kteří mají FV jako obchodní majetek, musí příjmy zdanit dle § 7 ZDP.
Co je hranice 50 kWp a proč existuje?
Hranice 50 kWp (kilowatt-peak = instalovaný špičkový výkon) je zákonem stanoveným limitem pro osvobození soukromníků. Systémy do 50 kWp jsou typické pro rodinné domy a bytové domy (instalace nad 50 kWp jsou již větší, zpravidla komerční). Zákonodárce touto hranicí odlišil drobné soukromé výrobce elektřiny od podnikatelů v energetice. Typický rodinný dům má 5–15 kWp, takže prakticky vždy spadá do osvobozené kategorie.
Jak se zdaňuje fotovoltaika OSVČ nebo podnikatele?
Pokud vlastníte FV jako podnikatel nebo OSVČ, příjmy z prodeje elektřiny do sítě zdaňujete dle § 7 ZDP jako příjmy ze samostatné činnosti. Výhodné je použití paušálních výdajů: pro řemeslnou živnost (výroba a rozvod elektřiny) platí paušál 80 % z příjmů, maximálně 1 600 000 Kč/rok (§ 7 odst. 7 ZDP). Z dílčího základu daně se odvádí i sociální (29 %) a zdravotní (13,5 %) pojistné z 50 % základu daně.
Mohu si odečíst náklady na pořízení FV panelů od daní?
Pro soukromníky s FV do 50 kWp (osvobozené příjmy) není možné uplatnit odpočet nákladů — příjmy jsou osvobozeny a výdaje k nim nelze odečíst. Pro OSVČ a podnikatele je možné FV panely odpisovat — patří do odpisové skupiny 3 (životnost 10 let, rovnoměrné odpisy dle § 26 a násl. ZDP), nebo uplatnit paušálních 80 % výdajů (přičemž v paušálu jsou zahrnuty veškeré výdaje včetně odpisů). V paušálu a skutečných výdajích nelze kombinovat.
Je hodnota elektřiny, kterou si sám spotřebuji, zdanitelným příjmem?
Ne. Vlastní spotřeba vyrobené elektřiny (tj. elektřina, která nejde do sítě, ale je spotřebována přímo v domácnosti) není zdanitelným příjmem v žádném případě. Daněno je pouze to, co prodáte do sítě — a i to je od roku 2024 pro soukromníky s FV do 50 kWp osvobozeno. Vlastní spotřeba znamená pouze úsporu na ceně elektřiny ze sítě, nikoliv příjem.