RuleCalc logoRuleCalc
§ 2483 OZ

§ 7/1/b ZDP — provize agenta: živnostenský příjem, paušál 60 %. Odchodné § 2532 OZ. SP + ZP OSVČ. Švarc systém — riziko překlasifikace na § 6.

Kalkulačka daně z obchodního zastoupení 2026

Provize obchodního zástupce — § 7/1/b ZDP, paušál 60 %, SP a ZP OSVČ. Odchodné § 2532 OZ — konzervativní zdanění § 10 ZDP.

Kč
Kč
Kč
📊PRO FIRMY49 Kč
Poslední aktualizace: 28. 2. 2026 · Platné pro: 2026 · Verze: 1.0.0

Právní základ

Stručně k tématu

Smlouva o obchodním zastoupení (§§ 2483–2520 OZ) je smluvní vztah, ve kterém se obchodní zástupce (agent) zavazuje vyvíjet pro principála (zadavatele) činnost směřující k uzavírání smluv nebo smlouvy uzavírat. Na rozdíl od zprostředkovatele je agent vázán k určitému území nebo skupině zákazníků a jedná v zájmu principála dlouhodobě.

Daňová klasifikace příjmů z provizí

Provize obchodního zástupce jsou příjmem ze živnostenského podnikání dle § 7 odst. 1 písm. b) ZDP — konkrétně jde o "jiné živnostenské podnikání" (volná živnost kód 74.1 — zprostředkovatelství, dle NV 278/2008 Sb.). Agent musí mít živnostenský list pro "Výroba, obchod a služby neuvedené v přílohách 1 až 3 živnostenského zákona" v oboru "Zprostředkování obchodu a služeb".

Při splnění podmínek lze uplatnit paušální výdaje 60 %z příjmů, maximálně 1 200 000 Kč za rok (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP). Reálná efektivní sazba daně (daň + SP + ZP z čistého příjmu) se pohybuje typicky v rozmezí 30–45 % v závislosti na výši příjmů.

Sociální a zdravotní pojistné OSVČ

Agent-OSVČ platí sociální pojistné (SP) ve výši 29,2 % z vyměřovacího základu — 55 % daňového základu (od roku 2024). Minimální roční vyměřovací základ pro hlavní SVČ je 235 044 Kč (19 587 Kč/měs. × 12). Zdravotní pojistné (ZP) je 13,5 % z 50 % daňového základu, minimální roční VZ cca 293 802 Kč (24 483,50 Kč/měs. × 12). Odvody jsou povinné bez ohledu na výši příjmů — i při nízkém výdělku platíte alespoň minimální zálohy.

Odchodné § 2532 OZ — zvláštní příjem agenta

Zákon výslovně přiznává agentovi právo na odchodné při ukončení obchodního zastoupení za situace, kdy:

  • Zastoupení ukončil principál (nikoli agent pro porušení povinností)
  • Agent získal principálovi nové zákazníky nebo rozvinul obchod se stávajícími
  • Principál z těchto vazeb bude mít prospěch i po skončení zastoupení

Maximum odchodného = 1× průměrný roční příjem za posledních 5 let. Daňový režim je nejistý — konzervativní přístup (§ 10 ZDP) vs. argument o osvobození jako náhrada za ušlý zisk (§ 4/1/d ZDP). Doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem před podáním DAP.

Švarc systém — riziko překlasifikace

Pokud agent ve skutečnosti vykonává závislou práci (dostává pokyny, má pevnou pracovní dobu, nemůže pracovat pro jiné), ale je formálně OSVČ, jde o švarcsystém — zakázaný § 3 zákoníku práce. Sankce při kontrole: doměření pojistného (SP + ZP) za celou dobu vztahu + penále 20 % + pokuty SÚIP (správa sociálního zabezpečení). Agent i principál čelí odpovědnosti.

Nejčastější dotazy

Je příjem z provizí obchodního zástupce § 7 ZDP?

Ano. Pokud máte smlouvu o obchodním zastoupení (§§ 2483–2520 OZ) a provizi dostáváte jako OSVČ se živnostenským oprávněním, jde o příjem § 7 odst. 1 písm. b) ZDP — příjmy z živnostenského podnikání (volná živnost: zprostředkovatelství). Platí výdajový paušál 60 %, max 1 200 000 Kč/rok. Pokud nemáte živnostenský list a vydáváte se za zaměstnance (švarcsystém), hrozí překlasifikace příjmu na § 6 a penále.

Mohu jako agent uplatnit paušál 60 %?

Ano, pokud máte živnostenské oprávnění pro zprostředkovatelskou činnost. Paušál § 7 odst. 7 písm. b) ZDP je 60 % z příjmů, maximálně 1 200 000 Kč za rok. To znamená, že při provizích do cca 2 000 000 Kč ročně je paušál výhodný jen tehdy, pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší. Paušál nelze kombinovat s odpočtem na manžela/ku nebo se společným zdaněním manželů.

Co je odchodné dle § 2532 OZ a jak se zdaní?

Odchodné je jednorázová kompenzace agentovi při ukončení zastoupení ze strany principála bez zavinění agenta. Výše může být až 1× průměrný roční příjem agenta za posledních 5 let. Daňově je situace nejednoznačná: konzervativní přístup (a přístup GFŘ) je § 10 ZDP — ostatní příjmy, sazba 15 %/23 %. Existuje i argument pro § 4/1/d ZDP (náhrada za ušlý zisk — osvobozeno), ale ten je právně nejistý. Doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem.

Kdy se mi musím registrovat k DPH jako agent?

Pokud váš obrat (provize + ostatní příjmy z podnikání) přesáhne 2 000 000 Kč za předcházejících 12 měsíců, vzniká povinnost registrace k DPH dle § 6 ZDPH. Dobrovolná registrace je možná kdykoli. Po registraci musíte na vystavené faktury přidat DPH 21 % a odvádět ji státu. Zároveň máte nárok na odpočet DPH z přijatých plnění pro podnikání.

Jaký je rozdíl od obyčejného zaměstnance (§ 6 ZDP)?

Zaměstnanec dostává mzdu dle § 6 ZDP — zaměstnavatel odvádí SP (24,8 %) a ZP (9 %), zaměstnanec platí zálohy na daň, slevu na poplatníka automaticky. OSVČ-agent platí SP (29,2 %) a ZP (13,5 %) sám, ale má výhodu paušálních výdajů 60 %. Švarc systém (výkon závislé práce jako OSVČ bez skutečné samostatnosti) je nelegální — hrozí doměření pojistného a daní + penále. Klíčové znaky závislé práce: pokyny zaměstnavatele, pevná pracovní doba, zákaz práce pro konkurenci.

Související kalkulačky