Kalkulačka NPV daňové úspory z odpisů hmotného majetku. § 30 rovnoměrné vs § 31 zrychlené vs § 30a mimořádné odpisy.
Daňový štít z odpisů 2026
NPV daňové úspora z odpisů — rovnoměrné vs zrychlené vs mimořádné (§ 26–31, § 30a ZDP)
Právní základ
- § 26 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 26 — daňové odpisy hmotného majetku, vstupní cena > 80 000 Kč
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 30 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 30 — rovnoměrné odpisy; sazby pro skupiny 1–6
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 31 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 31 — zrychlené odpisy; koeficienty pro skupiny 1–4
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 30 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 30a — mimořádné odpisy skupiny 1 (12m) a 2 (24m) pro majetek 2024–2026
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: daňový štít z odpisů
Co jsou daňové odpisy a jak funguje daňový štít
Daňové odpisy hmotného majetku (§ 26–33 ZDP) umožňují podnikům postupně zahrnout pořizovací cenu majetku do daňově uznatelných nákladů. Odpisy snižují základ daně, čímž generují daňovou úsporu — tzv. daňový štít (tax shield). Čím vyšší sazba daně, tím vyšší absolutní úspora. Při sazbě 21 % PO ušetří každá odepsaná koruna 21 haléřů.
Odpisové skupiny 1–6 a jejich délka
Zákon o daních z příjmů rozděluje hmotný majetek do šesti odpisových skupin s délkou odpisování 3, 5, 10, 20, 30 a 50 let. Automobily, stroje a výpočetní technika typicky patří do skupin 1–2. Budovy se zařazují do skupin 5–6. Konkrétní zařazení stanoví příloha k ZDP. Kratší odpisová skupina znamená rychlejší daňovou úsporu.
Rovnoměrné vs. zrychlené odpisy
Rovnoměrné odpisy (§ 30 ZDP) rozkládají odpisy lineárně — každý rok stejná částka (s výjimkou prvního roku, kde platí nižší sazba). Zrychlené odpisy (§ 31 ZDP) soustřeďují vyšší odpisy do prvních let pomocí klesajících koeficientů. Díky časové hodnotě peněz mají zrychlené odpisy vyšší NPV štítu — daňová úspora nastane dříve. Zrychlené odpisy jsou dostupné pro skupiny 1–4.
Mimořádné odpisy § 30a ZDP (2024–2026)
Pro majetek zařazený v odpisové skupině 1 nebo 2 a pořízený v letech 2024–2026 lze využít mimořádné odpisy dle § 30a ZDP (zavedeny zákonem č. 349/2023 Sb.). Skupina 1 se odepíše rovnoměrně za 12 kalendářních měsíců (100 % vstupní ceny v jednom roce). Skupina 2 se odepíše za 24 měsíců: v prvním roce 60 % a ve druhém roce 40 %. Tato metoda generuje nejvyšší NPV daňového štítu — veškerá daňová úspora se realizuje téměř okamžitě.
Praktická výhoda diskontování
NPV štítu závisí na výši diskontní sazby (náklady kapitálu WACC). Pokud je diskontní sazba vyšší, vzdálené budoucí úspory mají nižší hodnotu. Při vysoké diskontní sazbě (10–15 %) je výhoda zrychlených nebo mimořádných odpisů oproti rovnoměrným ještě výraznější. Modelujte různé scénáře diskontní sazby pro citlivostní analýzu investice.
Časté dotazy
Co je daňový štít z odpisů?
Daňový štít z odpisů (tax shield) je daňová úspora, kterou podnik získá tím, že si daňové odpisy hmotného majetku (§ 26–31 ZDP) odečte od základu daně. Pokud je sazba daně 21 %, každá odepsaná koruna sníží daň o 21 haléřů. Kalkulačka spočítá jak nominální hodnotu úspory, tak její čistou současnou hodnotu (NPV) při zadané diskontní sazbě.
Jaký je rozdíl mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy?
Rovnoměrné odpisy (§ 30 ZDP) rozkládají daňovou úsporu rovnoměrně po celou dobu odpisování. Zrychlené odpisy (§ 31 ZDP) soustřeďují vyšší odpočty do prvních let — daňová úspora nastane dříve. Díky časové hodnotě peněz mají zrychlené odpisy zpravidla vyšší NPV. Zrychlené odpisy jsou dostupné pro skupiny 1–4.
Co jsou mimořádné odpisy § 30a ZDP a kdo na ně má nárok?
Mimořádné odpisy (§ 30a ZDP) jsou speciální zrychlené odpisy pro hmotný majetek pořízený v letech 2024–2026. Skupina 1 se odepíše 100 % za 12 měsíců. Skupina 2 se odepíše za 24 měsíců (60 % v roce 1, 40 % v roce 2). Jde o největší akceleraci odpisů — a tedy nejvyšší NPV daňového štítu. Podmínkou je, že jste prvním vlastníkem majetku.
Jak se počítá NPV daňového štítu?
NPV (net present value) daňového štítu = součet ročních daňových úspor diskontovaných na současnou hodnotu. Vzorec: NPV = Σ (Odpis_t × sazba_daně) / (1 + diskontní_sazba)^t. Čím vyšší diskontní sazba (= náklady kapitálu), tím více se diskontuje vzdálená budoucnost a tím větší výhodu mají metody, které soustřeďují odpisy do prvních let (zrychlené, mimořádné).
Jaká je minimální vstupní cena pro daňové odpisy?
Od roku 2021 platí hranice vstupní ceny hmotného majetku 80 000 Kč (§ 26 odst. 2 ZDP). Majetek pod touto hranicí lze zahrnout přímo do nákladů bez nutnosti odpisování. Účetní odpisy (pro účetnictví) se mohou lišit od daňových odpisů — kalkulačka pracuje s daňovými odpisy dle § 30–31 ZDP.