Kalkulačka daňové uznatelnosti nájemného u operativního leasingu. § 24 odst. 1h ZDP — plně DU; osobní auto limit § 24 odst. 4.
Operativní leasing — daňová uznatelnost 2026
§ 24 odst. 1h ZDP — plně DU nájemné; osobní auto § 24 odst. 4 ZDP — limit vstupní cena / 60
Právní základ
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 24 odst. 1h — nájemné jako daňově uznatelný náklad
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 24 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 24 odst. 4 — limit nájemného osobního auta: vstupní cena / 60
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 30 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 30 — pronajímatel odepisuje majetek při operativním leasingu
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 21 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 21 — sazba daně PO 21 % od roku 2024
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: daňová uznatelnost operativního leasingu
Operativní leasing a § 24 odst. 1h ZDP
Operativní leasing (nebo nájem obecně) je upravem § 24 odst. 1 písm. h) zákona o daních z příjmů. Nájemné placené nájemcem je daňově uznatelný náklad v plné výši — bez podmínky minimální délky smlouvy. To je klíčový rozdíl oproti finančnímu leasingu, kde § 24 odst. 4 ZDP vyžaduje minimální dobu trvání shodnou s minimální dobou odpisování. Operativní leasing na 12 měsíců je tedy plně daňově uznatelný, i když by majetek byl v odpisové skupině 2 (5 let).
Limit pro osobní automobily (§ 24 odst. 4 ZDP)
Zákon stanoví zvláštní limit pro daňovou uznatelnost nájemného u osobních automobilů (kategorie M1). Daňově uznatelné nájemné je omezeno na vstupní cenu vozidla / 60 měsíců za každý kalendářní měsíc. Při vstupní ceně auta 1 200 000 Kč je limit 20 000 Kč/měsíc. Nájemné přesahující tento limit není daňovým nákladem. Limit se vztahuje na vstupní cenu vozidla, nikoliv na nájemné — tedy i při vysokém nájemném vysoké ceny auto umožní vyšší uznatelnost.
Pronajímatel a odpisy
Při operativním leasingu zůstává vlastnictví majetku u pronajímatele (leasingové společnosti). Pronajímatel odepisuje majetek daňovými odpisy dle § 30 ZDP a zahrnuje nájemné do svých zdanitelných příjmů. Nájemce neodepisuje — místo toho má daňový náklad z nájemného. To je základ pro finanční rozhodnutí: porovnávám daňový štít z odpisů (vlastnictví) vs. daňový štít z nájemného (leasing).
Efektivní měsíční náklad po daňové úspoře
Klíčovým ukazatelem pro srovnání variant je efektivní měsíční náklad po daňové úspoře. Vzorec: efektivní náklad = nájemné − (roční daňová úspora / 12). Při sazbě 21 % PO a nájemném 15 000 Kč/měsíc je daňová úspora 3 150 Kč/měsíc a efektivní náklad 11 850 Kč/měsíc. Srovnejte s měsíčními splátkami úvěru na nákup stejného majetku.
Časté dotazy
Je nájemné z operativního leasingu daňově uznatelný náklad?
Ano. Nájemné z operativního leasingu je plně daňově uznatelný náklad dle § 24 odst. 1 písm. h) ZDP. Na rozdíl od finančního leasingu (kapitálového) neexistuje u operativního leasingu zákonná podmínka minimální délky smlouvy. To znamená, že i krátkodobé pronájmy (auto na měsíc, stroj na sezónu) jsou plně daňově odečitatelné.
Jaký limit platí pro osobní automobily na operativní leasing?
Pro osobní automobily (kategorie M1) platí zvláštní omezení dle § 24 odst. 4 ZDP. Daňově uznatelné nájemné za osobní auto je omezeno na vstupní cenu auta / 60 měsíců (za každý měsíc). Pokud máte luxusní auto se vstupní cenou 2 000 000 Kč, maximálně uznatelné nájemné je 2 000 000 / 60 = 33 333 Kč/měsíc. Nájemné nad tento limit není daňový náklad.
Jak se liší operativní leasing od finančního?
Operativní leasing (nájem): nájemce pouze používá věc, po skončení ji vrátí. Majetek zůstává v účetnictví pronajímatele, který jej odepisuje. Nájemce platí nájemné a uplatňuje jej jako náklad. Finanční leasing (kapitálový): nájemce uplatňuje nájemné jako náklad, ale po skončení přechází vlastnictví na nájemce. Finanční leasing má podmínku minimální doby trvání (§ 24 odst. 4 ZDP).
Mohu si u operativního leasingu auta uplatnit i DPH?
Plátce DPH si může uplatnit odpočet DPH z nájemného za operativní leasing vozidla ve výši 80 % (§ 75 odst. 2 ZDPH — limit pro automobily). Plný nárok na odpočet (100 %) mají pouze tzv. vozidla kategorie N (nákladní, nad 3,5 t). U smíšeného využití (firemní + soukromé jízdy) je nutné vést knihu jízd pro prokázání podnikatelského využití.
Je lepší leasing nebo koupě na úvěr?
Z daňového hlediska záleží na konkrétní situaci. Při nákupu na úvěr podnik aktivuje majetek a odepisuje jej + uplatňuje jako náklad úroky z úvěru. Při operativním leasingu uplatňuje celé nájemné jako náklad, ale majetek není v jeho účetnictví. Leasing je výhodný pro zachování cash flow a bilanční čistotu. Kalkulačka ukazuje efektivní měsíční náklad po daňové úspoře — to je klíčový ukazatel pro srovnání.