Kalkulačka daně z prominutí pohledávky (§ 10/1/n ZDP). Insolvence a rodina osvobozeny (§ 4a ZDP). Zaměstnavatel: § 6/1/d. Výpočet zdarma.
Daň z odpuštění dluhu 2026
Výpočet daňové povinnosti z prominutí pohledávky (§ 10 ZDP). Insolvence a rodina jsou osvobozeny (§ 4a ZDP).
Právní základ
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
ostatní příjmy — prominutí dluhu je bezúplatný příjem (§ 10/1/n)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4a zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobozené bezúplatné příjmy — rodina a insolvence
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
odpuštění zaměstnavatelem = příjem ze závislé činnosti (§ 6/1/d)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Daň z odpuštění dluhu — stručně k tématu
Prominutí pohledávky (odpuštění dluhu) je v české daňové legislativě klasifikováno jako bezúplatný příjem dlužníka. Zákon o daních z příjmů (ZDP) takový příjem zná pod § 10 odst. 1 písm. n) jako „ostatní příjem". Jde o situaci, kdy věřitel zcela nebo zčásti upustí od svého nároku a dlužník tak nemusí platit část nebo celý dluh.
Kdy je odpuštění dluhu osvobozeno od daně?
Zákon v § 4a ZDP vymezuje typy bezúplatných příjmů, které dani nepodléhají:
- Insolvence (§ 4a/1/m ZDP) — prominutí pohledávky v rámci insolvenčního řízení a oddlužení dle zákona č. 182/2006 Sb. je plně osvobozeno. Cílem je nezatěžovat dlužníky, kteří procházejí oddlužením, další daňovou povinností a umožnit jim skutečný nový start.
- Příbuzní v přímé linii a manžel/ka (§ 4a/1/a ZDP) — bezúplatné příjmy od rodičů, dětí, prarodičů a manžela/manželky jsou osvobozeny bez limitu.
- Příbuzní v pobočné linii (§ 4a/1/b ZDP) — osvobozeny jsou i příjmy od sourozenců, tet, strýců, synovců a neteří, a také od osob žijících ve společné domácnosti nejméně 1 rok před přijetím příjmu.
Odpuštění zaměstnavatelem — zvláštní pravidlo § 6/1/d ZDP
Pokud zaměstnavatel odpustí svému zaměstnanci půjčku nebo jinou pohledávku, tato výhoda se dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP zdaňuje jako příjem ze závislé činnosti — tedy jako mzda. Zaměstnavatel musí odpuštěnou hodnotu zahrnout do hrubé mzdy a odvést zálohu na daň z příjmů, sociální i zdravotní pojistné.
Zdanitelné prominutí — banky a dodavatelé
Nejběžnější zdanitelná situace nastane, když banka nebo obchodní partner (dodavatel) odpustí pohledávku — například v rámci dohody o splátkovém kalendáři, kde jsou část úroků nebo jistiny odpuštěny. Takovýto příjem podléhá dani z příjmů fyzických osob dle § 10 ZDP. Sazba je 15 % (základ do 1 762 812 Kč) nebo 23 % (základ nad tuto hranici). Sociální ani zdravotní pojistné se neplatí.
Praktické dopady
Daňová povinnost z odpuštěného dluhu může překvapit — pokud banka odpustí 150 000 Kč hypotečního dluhu, dlužník musí odvést 22 500 Kč na dani (15 %). Výhodou je, že příjmy dle § 10 se uvádějí v daňovém přiznání a SP/ZP se z nich neodvádí. Pokud celkové ostatní příjmy (§ 10) nepřesáhnou 6 000 Kč za rok, daňové přiznání se podávat nemusí.
FAQ
Je odpuštění dluhu zdanitelný příjem?
Závisí na tom, kdo dluh odpustil. Pokud věřitel není příbuzný v přímé linii ani manžel a nejde o insolvenci, je odpuštěný dluh zdanitelným bezúplatným příjmem dle § 10 odst. 1 písm. n) ZDP. Platí se daň 15 % nebo 23 % (hranice 1 762 812 Kč pro rok 2026). Sociální ani zdravotní pojištění se z § 10 příjmů neodvádí.
Je odpuštění dluhu v insolvenci (oddlužení) osvobozeno od daně?
Ano. Dle § 4a odst. 1 písm. m) ZDP je prominutí dluhu v rámci insolvence (oddlužení dle zákona č. 182/2006 Sb., insolvenčního zákona) od daně z příjmů fyzických osob osvobozeno. Dlužník v insolvenci tak nemusí platit daň z odpuštěné části pohledávek věřitelů.
Co když mi odpustí dluh zaměstnavatel?
Odpuštění dluhu zaměstnavatelem zaměstnanci se dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP zdaňuje jako příjem ze závislé činnosti (jako mzda). To znamená, že zaměstnavatel musí zahrnout hodnotu odpuštěného dluhu do hrubé mzdy a odvést zálohu na daň z příjmů. Navíc se platí sociální a zdravotní pojistné — to ho odlišuje od § 10 příjmů.
Musím platit sociální pojistné z odpuštěného dluhu?
Pokud je příjem klasifikován jako § 10 ZDP (ostatní příjmy — od banky, dodavatele apod.), sociální ani zdravotní pojistné se neplatí. Vyměřovacím základem pro SP/ZP jsou pouze příjmy ze závislé činnosti (§ 6), ze samostatné výdělečné činnosti (§ 7) nebo z kapitálového majetku (§ 8). Příjmy dle § 10 ZDP do VZ nevstupují.
Kdy je odpuštění dluhu od rodinného příslušníka osvobozeno?
Dle § 4a odst. 1 písm. a) ZDP jsou bezúplatné příjmy (včetně prominutí dluhu) od příbuzného v přímé linii (rodiče, děti, prarodiče, vnoučata) nebo od manžela/manželky od daně osvobozeny. Dle § 4a odst. 1 písm. b) ZDP jsou osvobozeny také příjmy od příbuzných v pobočné linii (sourozenec, teta, strýc, synovec, neteř) nebo od osoby, se kterou poplatník žil ve společné domácnosti nejméně 1 rok před přijetím příjmu.