Kalkulačka daňového benefitu z bezúročné půjčky zaměstnavatele zaměstnanci. Limit osvobození 300 000 Kč (§ 6/9/v ZDP). Repo ČNB 3,75 %. Výpočet zdarma.
Bezúročná půjčka zaměstnavatele 2026
Výpočet daňového benefitu z bezúročné nebo nízkúrokové půjčky zaměstnavatele (§ 6/9/v ZDP). Limit osvobození 300 000 Kč.
Právní základ
- § 6 odst. 9 písm. v) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
osvobozená půjčka zaměstnavatele ≤ 300 000 Kč souběžně
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 6 odst. 1 písm. d) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
nepeněžní benefit = zdanitelný příjem ze závislé činnosti
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Bezúročná půjčka od zaměstnavatele — stručně k tématu
Zaměstnavatelé mohou svým zaměstnancům poskytovat půjčky jako benefit — například na bytové potřeby, vzdělání nebo nouzové situace. Zákon o daních z příjmů speciálně upravuje zdanění tohoto benefitu v § 6 odst. 9 písm. v) ZDP.
Limit osvobození 300 000 Kč
Klíčovým parametrem je limit 300 000 Kč. Pokud celková výše všech půjček od jednoho zaměstnavatele souběžně nepřesáhne tuto částku, benefit z nulového nebo nízkého úroku je zcela osvobozen od daně a nevzniká povinnost odvádět SP ani ZP.
Pokud jistina přesáhne 300 000 Kč, benefit se počítá pouze z části nad tímto limitem. Hodnota benefitu za rok se vypočítá jako: (jistina nad 300 000 Kč) × (repo ČNB − sjednaný úrok). Pro rok 2026 je repo sazba ČNB 3,75 %. Bezúročná půjčka 500 000 Kč tak vytváří roční benefit 200 000 Kč × 3,75 % = 7 500 Kč.
Zdanění benefitu jako mzda
Zdanitelný benefit se dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP přičte k hrubé mzdě zaměstnance v příslušném měsíci. Zaměstnavatel musí:
- Zahrnout benefit do základu pro výpočet zálohy na daň z příjmů
- Odvést SP 24,8 % a ZP 9,0 % z výše benefitu (zaměstnavatelský podíl)
- Srážet zaměstnanci SP 7,1 % a ZP 4,5 % z výše benefitu
Benefit se projevuje každý měsíc, pokud půjčka existuje — proto je důležité sledovat celkový objem půjček v průběhu roku, zejména při postupném splácení.
Optimalizace — jak strukturovat půjčku bez daňových dopadů
Nejjednodušší způsob, jak se vyhnout daňovým komplikacím, je nepřekročit limit 300 000 Kč. Alternativně lze zaměstnanci účtovat úrok ve výši repo sazby ČNB (3,75 % v roce 2026) nebo vyšší — tím benefit vymizí. Zaměstnavatel ovšem z přijatého úroku zdaní příjem jako ostatní příjmy (§ 18 ZDP pro PO).
Srovnání s jinými zaměstnaneckými benefity
Ve srovnání s příspěvkem na dopravu (§ 6/9/d ZDP, osvobozeno do výše výdajů MHD), stravenkový paušál (§ 6/9/b ZDP, osvobozeno 129,50 Kč/směna) nebo příspěvek na rekreaci (§ 6/9/d ZDP, osvobozeno 20 000 Kč/rok) má bezúročná půjčka výhodu v tom, že jistina se vrací. Jde o dočasnou výhodu, nikoli trvalý náklad zaměstnavatele.
FAQ
Je bezúročná půjčka od zaměstnavatele zdanitelná?
Záleží na výši. Dle § 6 odst. 9 písm. v) ZDP je benefit z bezúročné nebo nízkúrokové půjčky od zaměstnavatele osvobozen od daně, pokud celková výše všech souběžných půjček od daného zaměstnavatele nepřesáhne 300 000 Kč. Část jistiny nad 300 000 Kč vytváří zdanitelný nepeněžní benefit.
Jaký je limit osvobozené půjčky od zaměstnavatele?
Zákonný limit pro osvobození je 300 000 Kč (§ 6 odst. 9 písm. v) ZDP). Jde o celkový objem všech souběžně existujících půjček od jednoho zaměstnavatele. Pokud máte dvě půjčky — jednu 200 000 Kč a druhou 150 000 Kč — celková jistina 350 000 Kč přesahuje limit a zdanitelný benefit vzniká z 50 000 Kč.
Jak se vypočítá benefit z bezúročné půjčky nad limit 300 000 Kč?
Benefit = (jistina nad 300 000 Kč) × (repo sazba ČNB − sjednaný úrok). Pro rok 2026 je repo sazba ČNB 3,75 %. Pokud je půjčka zcela bezúročná, benefit = jistina nad 300 000 Kč × 3,75 % ročně. Tento benefit se zdaňuje jako mzda a odvádí se z něj SP i ZP.
Platí se ze zaměstnanecké půjčky sociální a zdravotní pojistné?
Ano, pokud benefit překročí limit 300 000 Kč. Zdanitelný benefit se klasifikuje jako nepeněžní příjem ze závislé činnosti dle § 6 odst. 1 písm. d) ZDP. Zaměstnanec odvede SP 7,1 % a ZP 4,5 % z výše benefitu. Zaměstnavatel odvede SP 24,8 % a ZP 9,0 % z benefitu navíc. Vše nad rámec standardní mzdy.
Co když účtuji zaměstnanci nízký, ale nenulový úrok?
Benefit se snižuje o sjednaný úrok. Pokud účtujete zaměstnanci 2 % p.a. a repo sazba je 3,75 %, benefit sazba je 1,75 % z jistiny nad 300 000 Kč. Pokud účtujete úrok ≥ repo sazbě ČNB (tj. ≥ 3,75 % v roce 2026), benefit je nulový a daňový dopad nevzniká.