Kalkulačka daně z příjmů z know-how a licencí: § 7/2/a ZDP OSVČ paušál 40 %, § 10 příležitostné, nerezident srážková 15 % § 22/1/g/1. SP+ZP a čistý příjem.
Daň z převodu know-how 2026
Výpočet daně z příjmů z licencování know-how, software, výrobních postupů a obchodního tajemství. § 7/2/a ZDP (OSVČ, paušál 40 %), § 10 (příležitostný), srážková daň pro nerezidenty § 22/1/g/1.
Právní základ
- § 7 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 7/2/a ZDP — příjmy z práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví; § 7/7/d paušál 40 %, max 800 000 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 10 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 10 ZDP — ostatní příjmy z příležitostného licencování know-how (bez paušálu, bez SP/ZP)
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 22 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 22/1/g/1 ZDP — licenční poplatky za know-how jsou příjmem ze zdroje v ČR pro nerezidenta
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 36 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
§ 36 ZDP — srážková daň 15 % z licenčních poplatků pro nerezidenty (bez SZDZ)
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Stručně k tématu: Zdanění know-how a licencí v ČR
Know-how jako předmět licencování a jeho daňový výnos
Know-how (z anglického „vědět jak") je soubor technických, obchodních nebo provozních znalostí, zkušeností a dovedností, které mají hospodářskou hodnotu a nejsou veřejně dostupné. V ČR jsou příjmy z licencování know-how, patentů, ochranných vzorů, software a jiných práv duševního vlastnictví zdaňovány dle § 7 odst. 2 písm. a) zákona o daních z příjmů (ZDP) jako příjmy ze samostatné výdělečné činnosti. Podmínkou je soustavnost a podnikatelský záměr — licencování know-how musí mít charakter podnikání.
Paušální výdaje 40 % pro § 7/2/a ZDP
OSVČ s příjmy z licencování know-how a práv duševního vlastnictví mohou uplatnit paušální výdaje ve výši 40 % příjmů dle § 7 odst. 7 písm. d) ZDP, maximálně 800 000 Kč za rok. To znamená, že při příjmu nad 2 000 000 Kč za rok paušál přestane být výhodný (40 % = 800 000, ale při příjmu 3 000 000 by byly výdaje 1 200 000 bez paušálu). Pro příjmy do 2 000 000 Kč je paušál administrativně nejjednodušší variantou. Při uplatnění paušálu nelze k výdajům přidat skutečné výdaje — platí buď paušál, nebo skutečné výdaje, nikoliv kombinace.
SP a ZP z příjmů z know-how (OSVČ)
OSVČ s příjmy ze samostatné výdělečné činnosti dle § 7 ZDP platí sociální pojistné (SP) dle zákona č. 589/1992 Sb. ve výši 29,2 % a zdravotní pojistné (ZP) dle zákona č. 592/1992 Sb. ve výši 13,5 %. Vyměřovací základ je 50 % dílčího základu daně z § 7 (příjem minus výdaje). Minimální zálohy na SP pro hlavní OSVČ jsou 3 306 Kč/měsíc (vedlejší 1 574 Kč) v roce 2026. Pokud je know-how licencováno příležitostně (§ 10 ZDP), SP ani ZP se z těchto příjmů neplatí.
Nerezidenti a srážková daň — § 22 a § 36 ZDP
Pokud česká firma licencuje know-how od zahraničního nerezidenta, je licenční poplatek příjmem ze zdroje v České republice dle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 1 ZDP. Česká firma (licenciát) je povinna srazit a odvést na finanční úřad srážkovou daň ve výši 15 % z hrubého licenčního poplatku dle § 36 ZDP. Pokud existuje smlouva o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) mezi ČR a zemí nerezidenta, může být sazba nižší (typicky 5–10 %). Směrnice Rady EU 2003/49/ES umožňuje nulovou srážkovou daň mezi přidruženými společnostmi (mateřská/dceřiná společnost, min. 25% podíl, min. 2 roky). Nerezident pak podá daňové přiznání ve své domovině a zohlední zaplacenou českou srážkovou daň.
Časté dotazy
Co jsou příjmy z know-how dle § 7/2/a ZDP?
Paragraf 7 odst. 2 písm. a) ZDP zahrnuje příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví — sem patří: know-how (výrobní postupy, receptury, technologie), patenty, ochranné vzory, software licence, obchodní tajemství, výrobní tajemství, specifické technické znalosti. Příjem je zdaňován jako příjem ze samostatné výdělečné činnosti — poplatník musí být registrován jako OSVČ nebo mít živnostenské oprávnění.
Jaké paušální výdaje lze uplatnit pro know-how příjmy?
Pro příjmy dle § 7 odst. 2 písm. a) ZDP (know-how, duševní vlastnictví) lze uplatnit paušální výdaje ve výši 40 % z příjmů dle § 7 odst. 7 písm. d) ZDP, maximálně však 800 000 Kč za rok (tj. paušál lze uplatnit pouze na příjmy do 2 000 000 Kč/rok). Alternativně lze uplatnit skutečné výdaje (dokumentované doklady: náklady na vývoj know-how, poradenství, ochranu práv, cestovné, dokumentaci).
Platí se SP a ZP z licenčních příjmů?
Záleží na způsobu zdanění. Příjmy dle § 7 ZDP (OSVČ): SP 29,2 % a ZP 13,5 % z vyměřovacího základu (50 % dílčího základu daně) jsou povinné pro OSVČ s hlavní výdělečnou činností. Příjmy dle § 10 ZDP (příležitostné licencování): SP ani ZP se neplatí. Příjmy nerezidentů (srážková daň § 36): SP ani ZP v ČR nevzniká — poplatník je daňovým nerezidentem.
Jak se zdaňují licenční poplatky vyplácené zahraničnímu nerezidentovi?
Licenční poplatky za know-how placené českou firmou zahraničnímu nerezidentovi jsou příjmem ze zdroje v ČR dle § 22 odst. 1 písm. g) bodu 1 ZDP. Česká firma (licenciát) je povinna srazit a odvést srážkovou daň 15 % dle § 36 ZDP (nebo nižší smluvní sazbu dle SZDZ). Smlouva o zamezení dvojího zdanění může sazbu snížit — typicky na 5–10 %. Směrnice EU 2003/49/ES umožňuje 0 % srážkovou daň mezi přidruženými společnostmi v EU/EHS.
Je příležitostné licencování vždy výhodnější (§ 10 vs § 7)?
Ne vždy. § 10 ZDP (příležitostný příjem) je výhodný, pokud: (1) skutečné výdaje jsou nízké nebo žádné, (2) osoba nechce být OSVČ, (3) příjem je jednorázový. Nevýhody § 10: nelze uplatnit paušál (jen prokazatelné výdaje), ztrátu z § 10 nelze uplatnit proti jiným příjmům. § 7 ZDP (OSVČ): výhody jsou paušál 40 % a možnost ztrátu převést. Nevýhoda: SP+ZP = přibližně 42,7 % z vyměřovacího základu (50 % DZD).
Jak ovlivní SZDZ zdanění know-how pro nerezidenty?
Smlouva o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) mezi ČR a zemí nerezidenta může snížit srážkovou daň z know-how. Typické sazby: Německo/Francie/USA 10 %, Slovensko/Polsko/Maďarsko 10 %, Nizozemsko 5 %, UK 10 %, Irsko 10 %. Směrnice EU 2003/49/ES: přidružené společnosti (mateřská/dceřiná, min. 25% podíl, min. 2 roky) mají nárok na 0 % srážkovou daň. Je nutno předložit certifikát daňového rezidenství a potvrdit splnění podmínek SZDZ nebo směrnice.