Spočítejte daň z příjmů fyzické osoby za rok 2026 s progresivní sazbou: 15 % do 1 676 052 Kč a 23 % nad tento limit. Zohledněte slevu na poplatníka 30 840 Kč. Zdarma, bez registrace.
Progresivní daň z příjmů FO 2026
Právní základ
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazby daně z příjmů FO: 15 % / 23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 35ba zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Základní sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok
Účinné od: 1. 1. 1993
Stručně k tématu
Progresivní zdanění příjmů FO od roku 2021
Česká republika používá od 1. ledna 2021 dvoupásmovou progresivní daň z příjmů fyzických osob. Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (ZDP) stanovuje v § 16 dvě sazby: 15 % pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu přesahující tuto hranici. Nahradilo tak dřívější solidární zvýšení daně (7 % uplatňované na část příjmů ze závislé činnosti) a přineslo jednodušší systém platný pro všechny kategorie příjmů fyzických osob.
Limit progrese 2026: 1 676 052 Kč
Hranice mezi oběma sazbami se každoročně mění — jde o 36násobek průměrné mzdy vyhlášené pro příslušný rok. Pro rok 2026 je průměrná mzda stanovena na 46 557 Kč nařízením vlády č. 365/2025 Sb. Limit tedy vychází: 36 × 46 557 = 1 676 052 Kč. V praxi to odpovídá ročnímu základu daně přibližně 139 671 Kč měsíčně. Lidé s nižším příjmem platí výhradně sazbu 15 %, zatímco u vyšších příjmů se 23% sazba uplatní pouze na přebytek nad tímto limitem.
Základ daně a jeho zaokrouhlení
Základ daně fyzické osoby tvoří součet dílčích základů daně ze všech druhů příjmů (§ 6–10 ZDP): ze závislé činnosti, ze samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z nájmu a z ostatních příjmů. Od součtu lze odečíst tzv. nezdanitelné části základu daně dle § 15 ZDP (např. úroky z hypotéky, dary, penzijní připojištění, životní pojištění). Takto vzniklý základ daně se před výpočtem daně zaokrouhlí dolů na celé stovky korun.
Sleva na poplatníka a další slevy
Z vypočtené daně se odečítají slevy na dani dle § 35ba ZDP. Nejdůležitější je základní sleva na poplatníka: 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně). Uplatňují ji všechny fyzické osoby, které jsou daňovými rezidenty ČR. Výsledná daň nemůže být záporná — minimální výše je 0 Kč. Vedle základní slevy existují i slevy na manžela/ku s nižším příjmem, invaliditu, studentský status apod. Tato kalkulačka zohledňuje pouze základní slevu na poplatníka.
Efektivní vs. marginální sazba
Je důležité rozlišovat dvě různé sazby. Marginální sazba (15 % nebo 23 %) říká, kolik zaplatíte z každého dalšího vydělané koruny v daném pásmu. Efektivní sazba naproti tomu ukazuje, jaké procento celého základu daně skutečně odvedete po zohlednění progresivity a slev. Například při základu daně 2 000 000 Kč a slevě na poplatníka vychází efektivní sazba přibližně 14,75 % — přestože marginální sazba z přebytku je 23 %.
Časté dotazy
Jaké jsou sazby daně z příjmů FO v roce 2026?
V roce 2026 platí dvě sazby daně z příjmů fyzických osob dle § 16 ZDP: 15 % pro základ daně do 1 676 052 Kč (36násobek průměrné mzdy 46 557 Kč) a 23 % pro část základu překračující tento limit. Sazby jsou platné od 1. 1. 2021, kdy bylo zrušeno solidární zvýšení daně.
Co je limit progrese 1 676 052 Kč a jak se stanoví?
Limit progrese je 36násobek průměrné mzdy vyhlášené pro daný rok. Pro rok 2026 je průměrná mzda 46 557 Kč (dle NV 365/2025 Sb.), limit tedy činí 36 × 46 557 = 1 676 052 Kč. Tato hranice se každoročně mění v závislosti na vývoji průměrné mzdy.
Jak se zaokrouhluje základ daně z příjmů FO?
Základ daně se zaokrouhluje dolů na celé stovky korun (§ 16 ZDP). Například základ 1 234 567 Kč se zaokrouhlí na 1 234 500 Kč. Teprve z takto zaokrouhleného základu se vypočítá daň.
Jaká je základní sleva na poplatníka a jak se uplatňuje?
Základní sleva na poplatníka činí 30 840 Kč ročně (2 570 Kč měsíčně) dle § 35ba odst. 1 písm. a) ZDP. Snižuje vypočtenou daň. Na rozdíl od daňového zvýhodnění na děti není sleva na poplatníka refundovatelná — minimální daň je 0 Kč, nikoli záporná.
Platím 23 % daň z celého příjmu, nebo jen z části nad limit?
Sazba 23 % se vztahuje pouze na tu část základu daně, která přesahuje limit 1 676 052 Kč. Část do limitu je vždy zdaněna sazbou 15 %. Systém je tedy progresivní v tom smyslu, že vyšší sazba se aplikuje jen na přebytek nad mezí — ne na celý základ.
Koho se 23% sazba daně týká?
Sazba 23 % se týká fyzických osob, jejichž roční základ daně přesahuje 1 676 052 Kč (zhruba 139 671 Kč měsíčně). V praxi jde o vysoce příjmové zaměstnance, podnikatele nebo osoby s vysokými příjmy z pronájmu, kapitálových výnosů apod.
Jak kalkulačka počítá efektivní daňovou sazbu?
Efektivní sazba = (daň po slevě) ÷ (základ daně před zaokrouhlením). Ukazuje, jaké procento z celého základu daně skutečně zaplatíte. Liší se od marginální sazby (15 % nebo 23 %) tím, že zohledňuje i slevu na poplatníka a progresivní charakter zdanění.