Kalkulačka daně z prodeje podílu v s.r.o. dle § 10 ZDP. 5letý časový test osvobození (§ 4 odst. 1 písm. r). Sazba 15 % / 23 %.
Prodej obchodního podílu — daň z příjmů 2026
§ 10 ZDP + § 4 odst. 1 písm. r) ZDP — 5letý časový test osvobození od daně
Právní základ
- § 10 odst. 1 písm. b) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Ostatní příjmy — prodej podílu v obchodní korporaci
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 4 odst. 1 písm. r) zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
5letý časový test osvobození podílu v s.r.o.
Účinné od: 1. 1. 1993
- § 16 zákon o daních z příjmů (586/1992 Sb.) ↗
Sazba DPFO: 15 % / 23 %
Účinné od: 1. 1. 1993
Daň z prodeje obchodního podílu v s.r.o. — základní pravidla 2026
Prodej obchodního podílu v s.r.o. (nebo jiné kapitálové společnosti) je příjmem fyzické osoby dle § 10 odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb. (zákon o daních z příjmů, ZDP). Zákon však umožňuje tento příjem zcela osvobodit od daně, pokud splníte podmínky tzv. 5letého časového testu dle § 4 odst. 1 písm. r) ZDP.
5letý časový test (§ 4 odst. 1 písm. r) ZDP)
Příjem z prodeje podílu je osvobozen od daně z příjmů fyzické osoby, pokud od nabytí podílu uplynulo ke dni prodeje alespoň 5 let (60 měsíců). Počítá se ode dne vzniku podílu (zápis do OR při zakládání s.r.o.) nebo ode dne nabytí (kupní smlouva, dědictví, darování). Osvobození se vztahuje výhradně na fyzické osoby — u právnických osob (PO) se příjem ze s.r.o. zdaní jako standardní příjem PO.
Na rozdíl od prodeje cenných papírů (§ 4 odst. 1 písm. w) ZDP, kde platí 3letý test) je pro podíly v s.r.o. test delší — 5 let. Zároveň u podílů neplatí roční limit 100 000 Kč pro osvobození, který se týká cenných papírů.
Výpočet základu daně a zdanitelného zisku
Pokud 5letý test není splněn, výsledný zisk podléhá dani. Základ daně se vypočítá jako:
- Příjem z prodeje (sjednaná kupní cena)
- minus nabývací (pořizovací) cena podílu (§ 10 odst. 4 ZDP)
- minus přímé výdaje na prodej (právní poradenství, znalecký posudek, provize)
Výsledný kladný rozdíl tvoří zdanitelný příjem v kategorii § 10 ZDP. Pokud vychází záporný rozdíl (ztráta), daňový základ je nula — ztrátu z § 10 nelze kompenzovat ani přenášet do dalších let.
Nabývací cena podílu
Nabývací cenou je dle § 10 odst. 4 ZDP:
- Výše základního vkladu do s.r.o. při jejím zakládání (min. 1 Kč dle § 142 ZOK)
- Příplatky mimo základní kapitál dle § 162–166 ZOK (dobrovolné vklady nad ZK)
- Kupní cena při nabytí podílu od jiné osoby (§ 207 ZOK)
- Hodnota nabytí podílu dědictvím nebo darováním (tržní cena)
Daňová sazba a progrese
Zdanitelný zisk z prodeje podílu podléhá standardním sazbám DPFO dle § 16 ZDP:15 % ze základu daně do 1 762 812 Kč (36násobek průměrné mzdy 2026) a 23 % z části přesahující tuto hranici.
Povinnost podat daňové přiznání
Při nesplnění 5letého testu musí poplatník uvést příjem v daňovém přiznání k DPFO za rok prodeje (§ 38g ZDP). Příjem se uvede v § 10 — ostatní příjmy. Daňový základ se zde nesčítá s ostatními kategoriemi příjmů pro účely progrese, ale celkový základ daně (součet všech kategorií) ovlivňuje, zda se uplatní sazba 23 %.
Časté dotazy
Jak funguje 5letý časový test při prodeji podílu v s.r.o.?
Podle § 4 odst. 1 písm. r) ZDP je příjem z prodeje podílu v s.r.o. osvobozen od daně, pokud od nabytí podílu do prodeje uplyne alespoň 5 let (60 měsíců). Doba se počítá ode dne vzniku nebo nabytí podílu — dle obchodního rejstříku nebo smlouvy. Osvobození platí pro FO (fyzické osoby), nikoli pro PO (firmy).
Jaký je rozdíl mezi prodejem podílu v s.r.o. a prodejem akcií?
Prodej akcií (cenných papírů) má 3letý časový test dle § 4 odst. 1 písm. w) ZDP a roční limit příjmů 100 000 Kč pro osvobození. Prodej podílu v s.r.o. má 5letý test dle § 4 odst. 1 písm. r) ZDP — bez limitu 100 000 Kč. Nabývací cenu si lze u obou uplatnit jako výdaj dle § 10 odst. 4 ZDP.
Co se zahrnuje do nabývací (pořizovací) ceny podílu?
Do nabývací ceny patří: (1) základní vklad do s.r.o. dle § 142 ZOK — minimálně 1 Kč, zpravidla vyšší; (2) příplatky mimo základní kapitál dle § 162–166 ZOK (dobrovolné příplatky do vlastního kapitálu); (3) kupní cena, za níž jste podíl koupili od jiné osoby. Vše dohromady tvoří "pořizovací cenu podílu" dle § 10 odst. 4 ZDP.
Kdy podléhá příjem z prodeje podílu progresivní sazbě 23 %?
Progresivní sazba 23 % dle § 16 odst. 2 ZDP se uplatní na část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy — v roce 2026 jde o hranici 1 762 812 Kč. Pokud zdanitelný zisk z prodeje podílu (nebo celkový základ daně FO) přesáhne tuto hranici, část nad ni se zdaní 23 %.
Musím příjem z prodeje podílu uvést v daňovém přiznání?
Pokud je příjem osvobozen (5letý test splněn), v přiznání ho neuvádíte. Pokud osvobozeno není, příjem se uvede v § 10 daňového přiznání (ostatní příjmy) a zdaní se. Pokud jste zaměstnanec s roční mzdou přes 40 000 Kč a máte i jiný § 10 příjem, musíte podat daňové přiznání (§ 38g ZDP).