Kalkulačka DPH skupinové registrace (§ 5a–§ 5c ZDPH). Intragroup plnění bez DPH, cashflow úspora, solidární odpovědnost. Zdarma.
DPH skupinová registrace 2026
§ 5a–§ 5c ZDPH — intragroup transakce bez DPH, solidární odpovědnost, jedno DPH přiznání
Právní základ
- § 5a zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Skupina pro DPH — podmínky, intragroup bez DPH (§ 5a odst. 4)
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 5b zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Zastupující člen skupiny, jedno DPH přiznání, solidární odpovědnost (§ 5b odst. 5)
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 5c zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Zrušení skupiny, přistoupení a vystoupení člena
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: DPH skupinová registrace (§ 5a–§ 5c ZDPH)
Skupinová registrace k DPH je relativně málo využívaný, ale potenciálně velmi výhodný nástroj pro korporátní skupiny s vysokým objemem intragroupplnění. Česká úprava v § 5a–§ 5c ZDPH implementuje čl. 11 Směrnice 2006/112/ES.
Princip skupiny DPH
Skupina se skládá z osob se sídlem nebo provozovnou v ČR, které jsou vzájemně propojeny ekonomicky, finančně nebo organizačně. Propojení může být kapitálové (mateřská—dceřiná), funkční (sdílené vedení, centrální řízení) nebo ekonomické (vzájemná závislost). Skupina vystupuje navenek jako jediný plátce DPH.
Intragroup transakce bez DPH (§ 5a odst. 4 ZDPH)
Klíčová výhoda: plnění mezi členy skupiny (intragroup) se nepovažuje za dodání ani poskytnutí služby a nepodléhá DPH. To přináší dvojí benefit:
- Cashflow: odpadá nutnost fakturovat DPH uvnitř skupiny a čekat na odpočet — skupina neváže peníze v DPH
- Administrativa: interní transakce se nevykazují v DPH přiznání ani v souhrnném hlášení
Solidární odpovědnost (§ 5b odst. 5 ZDPH)
Největší riziko skupiny: každý člen ručí solidárně za DPH dluhy celé skupiny. Finanční správa může vymáhat DPH dluh skupiny od libovolného člena — i od těch, kteří osobně žádné DPH nezdanily. Proto je před vstupem do skupiny nutné provést DPH audit všech navrhovaných členů a nastavit interní záruky.
Kdy skupinová registrace dává smysl?
Skupinová registrace je ekonomicky výhodná, pokud:
- Roční intragroup plnění přesahuje cca 2–3 miliony Kč (cashflow úspora > 400–600 tisíc Kč/rok)
- Skupina má trvalé a rozsáhlé intragroupsupply (sdílené služby, IT, management fees)
- Členové skupiny jsou plátci DPH a nelze uplatnit plný odpočet bez skupiny
- Administrátorská kapacita zastupujícího člena dovoluje konsolidaci DPH
Postup registrace skupiny
Žádost o registraci podává zastupující člen u místně příslušného finančního úřadu před začátkem zdaňovacího období. Správce daně ověří podmínky propojení a vydá rozhodnutí o registraci. Skupině je přiděleno jedno DIČ (skupinové). Přistoupení nového člena a vystoupení stávajícího se hlásí zastupujícím členem dle § 5c ZDPH.
Časté dotazy
Co je skupinová registrace DPH a kdo se může přihlásit?
Skupinová registrace DPH (§ 5a–§ 5c ZDPH) umožňuje dvěma nebo více osobám se sídlem nebo provozovnou v ČR, které jsou ekonomicky, finančně nebo organizačně propojeny, registrovat se jako jedna skupina pro účely DPH. Skupina pak vystupuje jako jediný plátce DPH — jeden zastupující člen podává jedno souhrnné DPH přiznání za celou skupinu (§ 5b odst. 1 ZDPH).
Jaká je hlavní výhoda skupinové registrace DPH?
Největší výhodou je, že plnění mezi členy skupiny (intragroup transakce) se nepovažují za dodání zboží ani poskytnutí služby — jsou tedy mimo předmět DPH (§ 5a odst. 4 ZDPH). To přináší cashflow úsporu, protože skupině odpadá povinnost fakturovat DPH uvnitř skupiny a čekat na vrácení nadměrného odpočtu. Dále je výhodou jediné DPH přiznání pro celou skupinu.
Jaká jsou rizika skupinové registrace DPH?
Klíčovým rizikem je solidární odpovědnost (§ 5b odst. 5 ZDPH) — každý člen skupiny ručí za DPH dluhy celé skupiny. Pokud jeden člen nesplní DPH povinnost, finanční správa se může obrátit na ostatní. Dalším rizikem je administrativní náročnost — zastupující člen musí konsolidovat DPH evidenci všech členů. Při prodeji jednoho člena skupiny třetí straně musí daný člen skupinu opustit.
Jak se skupinová registrace zakládá?
Žádost o skupinovou registraci podává zastupující člen skupiny u příslušného finančního úřadu. K žádosti je nutné doložit propojení mezi členy (kapitálové, majetkové nebo funkční propojení). Registrace je účinná od prvního dne zdaňovacího období následujícího po rozhodnutí správce daně. Podmínky jsou podrobněji popsány v § 5a–§ 5c ZDPH a pokynech GFŘ.
Platí skupinová registrace DPH i pro propojené osoby v zahraničí?
Ne. Skupinová registrace DPH dle § 5a ZDPH se vztahuje výhradně na osoby se sídlem nebo provozovnou v České republice. Zahraniční člen skupiny (sídlo nebo provozovna mimo ČR) nemůže být součástí CZ skupiny. Každý stát EU má vlastní skupinovou registraci (čl. 11 Směrnice 2006/112/ES) — v rámci EU tedy mohou vzniknout paralelní skupiny v různých státech.