Kalkulačka koeficientu pro krácení nároku na odpočet DPH dle § 76 ZDPH (pro rata). Zdanitelná / (zdanitelná + osvobozená). Zaokrouhlení nahoru.
Koeficient krácení odpočtu DPH 2026
Výpočet koeficientu pro krácení nároku na odpočet DPH — § 76 ZDPH (pro rata)
Právní základ
- § 76 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
koeficient pro krácení nároku na odpočet DPH
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: koeficient pro krácení odpočtu DPH
Každý plátce DPH má v zásadě nárok na odpočet daně na vstupu, ale pouze ve vztahu k plněním, u nichž nárok na odpočet vzniká. Pokud plátce uskutečňuje souběžně zdanitelná plnění (s nárokem na odpočet) a osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 51 ZDPH), musí svůj nárok poměrně kráncit. Tomu slouží koeficient pro krácení upravený v § 76 ZDPH — zákon č. 235/2004 Sb.
Vzorec pro výpočet koeficientu
Koeficient = součet všech zdanitelných plnění / (součet zdanitelných + součet osvobozených bez nároku na odpočet). Koeficient se zaokrouhluje nahoru na dvě desetinná místa (§ 76 odst. 5 ZDPH). Například pokud zdanitelná plnění tvoří 750 000 Kč a osvobozená plnění 250 000 Kč, koeficient je 75 % (0,75).
Co se do výpočtu nezahrnuje
Do jmenovatele koeficientu se nezahrnují plnění osvobozenás nárokem na odpočet (§ 63 ZDPH — vývoz zboží, intrakomunitární dodání, mezinárodní přeprava). Tyto operace mají samy o sobě nárok na odpočet, a proto by jejich zahrnutí nesprávně snižovalo koeficient. Rovněž se nezahrnují finanční a pojišťovací transakce, pokud jsou pro plátce doplňkovými plněními.
Zálohový vs. výsledný koeficient
V průběhu roku plátce používá tzv. zálohový koeficient z předchozího roku. Na konci roku vypočítá výsledný koeficient ze skutečných hodnot a provede roční vypořádání. Pokud byl výsledný koeficient vyšší, plátce smí v posledním přiznání doplatit odpočet. Pokud byl nižší, musí nadměrné odpočty vrátit.
Praktické příklady
Typickými subjekty, které musí krácení aplikovat, jsou banky a pojišťovny (smíšená finanční a nefinanční plnění), pronajímatelé, kteří pronajímají jak zdaněné nebytové prostory, tak osvobozené byty, nebo realitní firmy prodávající pozemky (osvobozeno) i nové stavby (zdaněno).
Časté dotazy
Kdy musím kráncení odpočtu DPH koeficientem aplikovat?
Krácení odpočtu musíte aplikovat, pokud jste plátce DPH a zároveň uskutečňujete jak zdanitelná plnění (kde nárok na odpočet vzniká), tak osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 51 ZDPH). Typicky jde o finanční instituce, pojišťovny, pronajímatele bytů nebo podnikatele, kteří zároveň prodávají pozemky.
Jak se počítá koeficient pro krácení DPH?
Koeficient = zdanitelná plnění / (zdanitelná + osvobozená plnění bez nároku na odpočet). Výsledek se zaokrouhlí nahoru na dvě desetinná místa (§ 76 odst. 5 ZDPH). Koeficient se pak uplatní jako procentuální podíl odpočtu, který si plátce může nárokovat.
Co jsou osvobozená plnění bez nároku na odpočet?
Jde o plnění vyjmenovaná v § 51 ZDPH: finanční činnosti, pojišťovací činnosti, nájem bytů, převod staveb po 5 letech, převod pozemků. Nesmí se zaměňovat s plněními osvobozenými S nárokem na odpočet (§ 63 ZDPH — vývoz, intrakomunitární dodání zboží), která se do jmenovatele nezahrnují.
Co je zálohový koeficient a výsledný koeficient?
Zálohový koeficient je výsledný koeficient z předchozího roku, který se používá pro průběžné odpočty v daném roce. Výsledný koeficient se vypočítá ze skutečných hodnot za celý rok. V posledním přiznání k DPH se provede roční vypořádání — rozdíl mezi uplatněnými odpočty (zálohovým koeficientem) a výsledkem (skutečným koeficientem).
Jak je to s ročním vypořádáním koeficientu?
Roční vypořádání se provádí v posledním zdaňovacím období kalendářního roku (prosinec nebo Q4). Pokud byl výsledný koeficient vyšší než zálohový, plátce smí doplatit odpočet. Pokud byl nižší, musí vrátit nadměrný odpočet zpět. Vypořádání se uvede v příloze přiznání k DPH.