Vypočítejte měsíční zálohu na daň dle § 174 zák. č. 280/2009 Sb. (Daňový řád). Záloha se rovná podílu dílčí daňové povinnosti a počtu měsíců a zaokrouhluje se na celé stokoruny nahoru. Splatnost je k 15. dni příslušného měsíce.
Právní základ
- § 174 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
zálohy na daň — výpočet, zaokrouhlení na stokoruny, splatnost
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 146 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
zaokrouhlování záloh na celé stokoruny nahoru
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Výpočet daňové zálohy dle § 174 DR
Zálohy na daň jsou průběžné platby, které daňový subjekt odvádí správci daně v průběhu zdaňovacího období. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, v § 174 upravuje způsob výpočtu záloh a v § 175 jejich splatnost. Zálohy snižují riziko velkého doplatku na konci zdaňovacího období.
Výpočet zálohy (§ 174 DR)
Záloha na daň se vypočítá takto:
- Základ zálohy — dílčí daňová povinnost, zpravidla daň za předchozí zdaňovací období.
- Výpočet — záloha = základ ÷ počet měsíčních záloh.
- Zaokrouhlení — výsledek se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru dle § 146 odst. 2 DR.
Splatnost záloh (§ 175 DR)
Zálohy jsou zpravidla splatné k 15. dni příslušného kalendářního měsíce. Pro daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti zálohy odvádí zaměstnavatel jako plátce daně. Pro OSVČ a právnické osoby si zálohy stanoví správce daně platebním výměrem nebo jsou stanoveny zákonem.
Přeplatek ze zálohy a doplatek
Po podání daňového přiznání a stanovení definitivní daňové povinnosti za zdaňovací období se zálohy zúčtují. Pokud zálohy přesáhly výslednou daň, vzniká přeplatek, který správce daně vrátí na žádost nebo jej použije na nedoplatky. Pokud zálohy nestačily, je třeba doplatit rozdíl.
Zálohy při změně daňové povinnosti
Pokud se daňová povinnost v průběhu roku výrazně změní (rozšíření nebo snížení podnikání, jednorázové příjmy), lze požádat správce daně o úpravu výše zálohy. Správce daně může zálohu zvýšit i snížit. V případě, že zálohy jsou vyšší, než by odpovídalo skutečné daňové povinnosti, lze požádat o jejich snížení dle § 174 DR.
Časté otázky — výpočet daňové zálohy
Jak se počítá záloha na daň?
Záloha na daň se dle § 174 zák. č. 280/2009 Sb. vypočítá jako podíl dílčí daňové povinnosti (zpravidla daně za předchozí zdaňovací období) a počtu měsíců, na které se zálohy rozkládají. Výsledek se zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru.
Kdy jsou zálohy na daň splatné?
Zálohy na daň jsou zpravidla splatné vždy k 15. dni příslušného kalendářního měsíce. Pokud zálohu předepíše správce daně, je splatná ve lhůtě uvedené v platebním výměru — zpravidla do 30 dnů od doručení.
Na jakou přesnost se zaokrouhluje záloha?
Zálohy na daň se zaokrouhlují na celé stokoruny nahoru (§ 146 odst. 2 DR). Například záloha vycházející na 833,33 Kč se zaokrouhlí na 900 Kč. Přesné stokoruny se nezaokrouhlují.
Co je dílčí daňová povinnost pro výpočet záloh?
Dílčí daňová povinnost je zpravidla výše daně z příjmů (nebo jiné daně) za předchozí zdaňovací období. Správce daně ji používá jako základ pro výpočet záloh na příslušné zdaňovací období. V případě nové daňové povinnosti může správce daně zálohu odhadnout.
Jaké jsou důsledky neplacení záloh?
Neplacení daňových záloh ve stanovené výši nebo lhůtě zakládá povinnost uhradit úrok z prodlení dle § 252 DR. Úrok z prodlení odpovídá roční sazbě repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů. Navíc může správce daně zálohu vymáhat exekucí.