Zjistěte, zda máte nárok na zálohu na daňový odpočet dle § 174a zák. č. 280/2009 Sb. (Daňový řád). Nárok vzniká, pokud odpočet dosáhne alespoň 50 000 Kč a neprobíhá daňová kontrola. Záloha je splatná do 15 dní od předepsání.
Právní základ
- § 174a daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
záloha na daňový odpočet — min. 50 000 Kč, splatnost 15 dní
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 174 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
výpočet a splatnost záloh na daň
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Záloha na daňový odpočet § 174a DR
Záloha na daňový odpočet je institut zavedený do daňového řádu (zákon č. 280/2009 Sb.) ustanovením § 174a. Cílem je umožnit daňovým subjektům — typicky plátcům DPH s nadměrným odpočtem nebo poplatníkům s daňovým bonusem — získat část uplatněného odpočtu ještě před jeho definitivním přezkoumáním správcem daně.
Podmínky vzniku nároku (§ 174a DR)
Nárok na zálohu na daňový odpočet vzniká, jsou-li splněny tyto podmínky:
- Výše odpočtu — nárokovaný daňový odpočet musí být nejméně 50 000 Kč. Nižší odpočet zálohu nezakládá.
- Neprobíhající kontrola — u daňového subjektu nesmí probíhat daňová kontrola týkající se příslušného zdaňovacího období nebo odpočtu. Pokud správce daně zahájí kontrolu, nárok zaniká.
Výše a splatnost zálohy
Záloha se rovná celé výši nárokovaného daňového odpočtu. Správce daně zálohu předepíše do evidence daní a je splatná do 15 dní od předepsání. Záloha se poté zúčtuje s definititivně stanoveným odpočtem po ukončení přezkoumávání (postupu k odstranění pochybností nebo daňové kontroly).
Zápočet se stávajícími nedoplatky
Správce daně před výplatou zálohy ověří, zda daňový subjekt neeviduje daňové nedoplatky na jiných daních. Pokud ano, záloha nebo její část bude použita k uhrazení nedoplatků, a zbývající část bude daňovému subjektu vrácena.
Vztah k nadměrnému odpočtu DPH
Nejčastějším praktickým využitím § 174a DR je situace plátce DPH s opakovaným nadměrným odpočtem. Pokud správce daně zahájí postup k odstranění pochybností, lhůta pro vrácení odpočtu se přerušuje. Záloha umožňuje plátci získat část prostředků již během přezkoumávání, aniž by čekal na jeho plné ukončení.
Časté otázky — záloha na daňový odpočet
Kdy vzniká nárok na zálohu na daňový odpočet?
Nárok na zálohu na daňový odpočet dle § 174a zák. č. 280/2009 Sb. vzniká, pokud daňový subjekt uplatnil daňový odpočet ve výši nejméně 50 000 Kč a zároveň u něj neprobíhá daňová kontrola zaměřená na tento odpočet.
Jaké je minimum pro vyplacení zálohy?
Minimální výše zálohy na daňový odpočet je 50 000 Kč. Pokud je nárokovaný odpočet nižší, záloha nevzniká a správce daně zálohu nevyplatí. Celá výše odpočtu se pak vrátí standardně po ukončení postupu k odstranění pochybností nebo po vrácení nadměrného odpočtu.
Kdy nárok na zálohu nevzniká?
Nárok na zálohu nevzniká v době probíhající daňové kontroly zaměřené na příslušné zdaňovací období nebo na daňový odpočet. V takovém případě správce daně zálohu nevyplatí a odpočet bude řešen v rámci daňové kontroly.
Jak se záloha předepisuje do evidence daní?
Záloha na daňový odpočet se předepíše do evidence daní správcem daně na vrub daňového subjektu. Splatnost zálohy je do 15 dnů od jejího předepsání. Záloha se poté zúčtuje s definititivně stanoveným daňovým odpočtem.
Lze zálohu na daňový odpočet použít k úhradě jiného nedoplatku?
Ano. Správce daně má právo zálohu na daňový odpočet použít přednostně k úhradě existujících daňových nedoplatků daňového subjektu. Pouze zbývající část zálohy po zápočtu nedoplatků bude vyplacena daňovému subjektu.