Výpočet opravného daňového dokladu (dobropisu/vrubopisu) dle § 42 ZDPH. Dopad na DPH dodavatele i odběratele. Sazby 21 %, 12 %, 0 %.
Oprava základu DPH 2026
§ 42 ZDPH — opravný daňový doklad při změně základu daně
Právní základ
- § 42 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
oprava základu daně a výše DPH
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Co je oprava základu daně dle § 42 ZDPH
Zákon č. 235/2004 Sb. (zákon o dani z přidané hodnoty, ZDPH) v § 42 stanoví případy, kdy je plátce DPH povinen opravit základ daně a výši DPH u již uskutečněného zdanitelného plnění. Typickými důvody jsou vrácení zboží zákazníkem, poskytnutí slevy po uskutečnění plnění, chyba v ceně nebo zrušení celého plnění. Oprava se provádí prostřednictvím opravného daňového dokladu — buď dobropisu (při snížení základu) nebo vrubopisu (při zvýšení základu).
Dobropis — snížení základu daně a DPH
Dobropis (opravný daňový doklad snižující základ daně) vystavuje dodavatel při snížení ceny — typicky při vrácení zboží, poskytnutí množstevní slevy po fakturaci nebo stornování části plnění. Z pohledu DPH: dodavatel snižuje výstupní DPH v přiznání za zdaňovací období, ve kterém odběratel dobropis obdrží. Odběratel je naopak povinen snížit uplatněný nárok na odpočet — dobropis pro odběratele znamená zvýšení jeho daňové povinnosti.
Vrubopis — zvýšení základu daně a DPH
Vrubopis (opravný daňový doklad zvyšující základ daně) se vystavuje při zvýšení ceny po uskutečnění plnění — doplatek za vícepráce, revize smluvní ceny, navýšení materiálových nákladů. Dodavatel zvyšuje výstupní DPH; odběratel může zvýšit svůj nárok na odpočet za zdaňovací období přijetí vrubopisu. Na rozdíl od dobropisu vrubopis není pro odběratele nevítaný — zvyšuje odpočet, tedy snižuje jeho daňovou povinnost.
Náležitosti opravného daňového dokladu (§ 45 ZDPH)
Opravný daňový doklad musí splňovat náležitosti dle § 45 ZDPH: identifikace stran (DIČ dodavatele a odběratele), evidenční číslo opravného dokladu, odkaz na číslo původní faktury, důvod opravy, opravná částka základu daně a DPH (záporná při dobropisu, kladná při vrubopisu), datum vystavení. Doklad bez zákonných náležitostí nemusí správce daně uznat.
Lhůta pro vystavení a sazby DPH v roce 2026
Opravný daňový doklad musí být vystaven do 3 let od DUZP (data uskutečnění zdanitelného plnění) původní faktury (§ 42 odst. 3 ZDPH). Pro rok 2026 platí tři sazby DPH: základní sazba 21 % pro většinu zboží a služeb, snížená sazba 12 % pro potraviny, léky, knihy, ubytování a vybrané stavební práce na bydlení, a sazba 0 % pro osvobozená plnění s nárokem na odpočet (vývoz, mezinárodní přeprava). Opravný doklad musí zachovat stejnou sazbu jako původní faktura.
Časté otázky
Kdy je plátce DPH povinen vystavit opravný daňový doklad?
Plátce DPH je povinen opravit základ daně a výši DPH v případech dle § 42 odst. 1 ZDPH: vrácení zboží (celého nebo části), snížení či zvýšení ceny sjednané po uskutečnění zdanitelného plnění, zrušení plnění, vrácení spotřební daně. Opravný daňový doklad (dobropis nebo vrubopis) musí být vystaven do 3 let od DUZP (data uskutečnění zdanitelného plnění) původní faktury.
Co je dobropis a co vrubopis?
Dobropis (opravný daňový doklad snižující základ daně) se vystavuje při snížení ceny — vrácení zboží, sleva, storno. Dodavatel snižuje výstupní DPH; odběratel musí snížit uplatněný nárok na odpočet. Vrubopis (opravný daňový doklad zvyšující základ daně) se vystavuje při zvýšení ceny — doplatek, navýšení dohodnuté ceny. Dodavatel zvyšuje výstupní DPH; odběratel může zvýšit nárok na odpočet. Oba typy musí mít náležitosti dle § 45 ZDPH.
Jaké jsou povinné náležitosti opravného daňového dokladu?
Dle § 45 ZDPH musí opravný daňový doklad obsahovat: označení osoby, pro kterou se plnění uskutečňuje a dodavatele (DIČ), evidenční číslo opravného dokladu, číslo původní faktury (daňového dokladu), důvod opravy, rozdíl základu daně (opravná částka bez DPH), rozdíl výše DPH a datum vystavení opravného dokladu. Při dobropisu jsou tyto částky záporné, při vrubopisu kladné.
Kdy musí odběratel opravit svůj odpočet DPH?
Odběratel je povinen opravit uplatněný odpočet DPH v tom zdaňovacím období, ve kterém obdrží opravný daňový doklad (§ 46 ZDPH). U dobropisu musí snížit nárok na odpočet (dopad do daňového přiznání jako zvýšení daňové povinnosti). U vrubopisu může zvýšit nárok na odpočet. Lhůta pro uplatnění opravného odpočtu při vrubopisu je 3 roky dle § 73 ZDPH.
Kdy uplyne lhůta pro vystavení opravného daňového dokladu?
Opravný daňový doklad musí být vystavený do 3 let od data uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) původní faktury dle § 42 odst. 3 ZDPH. Po uplynutí 3leté lhůty nelze základ daně opravit — dodavatel musí odvést DPH z původní ceny, i když mu zákazník zboží vrátil. Je proto důležité sledovat lhůty a opravné doklady vystavovat včas.