Zkontrolujte, zda vaše plnění splňuje podmínky osvobození s nárokem na odpočet DPH podle §§ 63–71l zákona č. 235/2004 Sb. Export, EU dodání, mezinárodní doprava a služby s místem plnění v zahraničí.
Právní základ
- § 63 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
osvobozená plnění s nárokem na odpočet daně
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 64 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
osvobození při dodání zboží do jiného členského státu
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 65 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: DPH — osvobozená plnění s nárokem na odpočet
Jednou ze základních zásad systému DPH je princip zdanění v zemi určení, tedy zásada, že daň z přidané hodnoty připadá tomu členskému státu, kde je zboží nebo služba spotřebována. Tento princip je klíčový pro pochopení osvobozených plnění s nárokem na odpočet — jde o plnění, u nichž se daň nepřiznává v tuzemsku, ale plátce má právo na odpočet DPH na vstupu.
Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 ZDPH)
Osvobození se vztahuje na dodání zboží plátci DPH v jiném členském státě EU. Zboží musí být odesláno nebo přepraveno z tuzemska do 3 měsíců od pořízení. Odběratel v jiném členském státě následně přiznává DPH ze svého pořízení (reverse charge mechanismus). Splnění lhůty 3 měsíců je kontrolováno správcem daně.
Pořízení zboží z jiného členského státu (§ 65 ZDPH)
Osvobození při pořízení z EU platí, pokud by dodání stejného zboží v tuzemsku bylo osvobozeno s nárokem na odpočet. Pořizovatel v tuzemsku uplatní nárok na odpočet DPH současně s povinností přiznat daň z pořízení. Jedná se o zrcadlový mechanismus k osvobození exportu.
Vývoz zboží (§ 66 ZDPH)
Vývoz zboží do třetí země je osvobozen s nárokem na odpočet, aby se zajistilo, že tuzemské zboží není zatíženo DPH při výstupu z EU. Plátce vyvážející zboží fakturuje bez DPH a může uplatnit odpočet u všech vstupů souvisejících s exportem.
Mezinárodní doprava a služby (§§ 67–71l ZDPH)
Další osvobozená plnění s nárokem na odpočet zahrnují mezinárodní přepravu osob, služby cestovního ruchu poskytované v zahraničí, služby s místem plnění v zahraničí a další specifická plnění. Každé z těchto osvobození má specifické podmínky, které musí být splněny současně.
Časté otázky — DPH osvobozená plnění s nárokem na odpočet
Co jsou osvobozená plnění s nárokem na odpočet DPH?
Jsou to plnění, u kterých zákon č. 235/2004 Sb. nestanoví povinnost přiznat a odvést DPH, ale zároveň umožňuje plátci uplatnit odpočet DPH na vstupu. Na rozdíl od osvobozených plnění bez nároku na odpočet (§ 51–62 ZDPH) tak nedochází ke kumulaci DPH v ceně plnění.
Která plnění jsou osvobozena s nárokem na odpočet?
Patří sem zejména: (1) dodání zboží do jiného členského státu (§ 64), (2) pořízení zboží z jiného členského státu (§ 65), (3) vývoz zboží do třetí země (§ 66), (4) mezinárodní přeprava osob (§ 67), (5) poskytnutí služby s místem plnění v zahraničí (§ 69), a další dle §§ 70–71l ZDPH.
Jaké jsou podmínky pro osvobození dodání zboží do jiného členského státu (§ 64)?
Osvobození vyžaduje současné splnění dvou podmínek: (1) odběratel musí být plátcem DPH v členském státě, kam je zboží dodáno, a (2) zboží musí být odesláno nebo přepraveno do 3 měsíců od pořízení zboží. Pokud tyto podmínky nejsou splněny, plnění se považuje za zdanitelné a DPH se odvádí.
Proč je vývoz osvobozen s nárokem na odpočet?
Vývoz zboží (§ 66 ZDPH) je osvobozen s nárokem na odpočet, aby se zamezilo dvojímu zdanění tuzemského zboží v zahraničí. Plátce může odepsat DPH na vstupu u zboží, které je následně vyvezeno, a exportér fakturuje bez DPH. Tím se tuzemská cena vyváženého zboží nesnižuje o DPH.
Jak se uplatňuje DPH na vstupu u osvobozených plnění s nárokem?
Plátce uplatní nárok na odpočet DPH na vstupu standardním způsobem — zahrne DPH do přiznání k DPH jako nárok na odpočet. Na rozdíl od osvobozených plnění bez nároku, kde je DPH na vstupu daňovým nákladem, u osvobozených plnění s nárokem se DPH na vstupu odepisuje a nesnižuje hodnotu plnění.