Kalkulačka DPH při dovozu dle § 23 a § 38 ZDPH. Základ DPH = celní hodnota + clo + spotřební daň. Sazby: 21 % základní, 12 % snížená.
DPH při dovozu zboží 2026
§ 23 a § 38 ZDPH — základ DPH = celní hodnota + clo
Právní základ
- § 23 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
vznik povinnosti přiznat daň při dovozu zboží
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 38 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
základ daně při dovozu — celní hodnota + clo + spotřební daň
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 47 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
sazby DPH 2026 — základní 21 %, snížená 12 %
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Stručně k tématu: DPH při dovozu zboží
Při dovozu zboží ze zemí mimo EU (třetí země — Čína, USA, Japonsko apod.) vzniká povinnost přiznat a zaplatit DPH v ČR. Tato povinnost plyne z § 23 zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.) a vzniká okamžikem propuštění zboží do celního režimu volného oběhu.
§ 38 ZDPH — základ daně při dovozu
Základ daně při dovozu je širší než pouhá cena zboží. Paragraf 38 ZDPH stanoví, že základ daně zahrnuje: celní hodnotu (CIF = cena + doprava + pojištění), clo vyměřené celním orgánem a případnou spotřební daň (alkohol, tabák, pohonné hmoty). DPH se tedy počítá ze součtu všech těchto složek.
Příklad: automobil za 500 000 Kč + doprava 20 000 Kč + pojištění 5 000 Kč = celní hodnota 525 000 Kč. Clo 6,5 % = 34 125 Kč. Základ DPH = 525 000 + 34 125 = 559 125 Kč. DPH 21 % = 117 416 Kč.
Sazby DPH 2026
Zákon o DPH (§ 47) rozlišuje tři sazby DPH platné v roce 2026:
- Základní sazba 21 %: většina zboží a služeb
- Snížená sazba 12 %: potraviny (mimo alkohol), nealkoholické nápoje, léky, knihy, ubytovací služby, dětské pleny, zdravotnické prostředky
- Nulová sazba 0 %: výjimky dle § 71 ZDPH (mezinárodní přeprava, vývoz do třetích zemí)
Změny od 1. 7. 2021 — DPH ze všech zásilek
Do 30. 6. 2021 platilo osvobozeni od DPH pro zásilky ze třetích zemí do hodnoty 22 EUR. Od 1. 7. 2021 bylo toto osvobozeni zrušeno — DPH se nyní platí ze všech zásilek bez výjimky. Pro zásilky do 150 EUR (osvobozené od cla) zpravidla DPH vybírá přepravce prostřednictvím systému OSS (One Stop Shop) nebo IOSS (Import One Stop Shop).
Časté dotazy
Co je základ DPH při dovozu zboží?
Základ DPH při dovozu je stanoven v § 38 zákona o DPH (zák. 235/2004 Sb.) a zahrnuje: (1) celní hodnotu zboží (cena + doprava + pojištění CIF), (2) clo vyměřené celním úřadem, (3) případnou spotřební daň (alkohol, tabák, pohonné hmoty). DPH se počítá z tohoto celkového základu, nikoli jen z ceny zboží.
Platí se DPH i ze zásilek pod 150 EUR?
Ano — od 1. 7. 2021 se DPH platí ze všech zásilek ze třetích zemí, bez ohledu na jejich hodnotu. Bylo zrušeno původní osvobozeni od DPH pro zásilky do 22 EUR. Zásilky do 150 EUR jsou sice osvobozeny od cla, ale DPH se z nich stále vyměří. DPH z takových zásilek zpravidla vybírá přepravce (Zásilkovna, DHL, Česká pošta) při doručení.
Jaká sazba DPH se uplatní při dovozu potravin?
Při dovozu potravin se uplatní snížená sazba DPH 12 % (§ 47 ZDPH, platná od 1. 1. 2024). Snížená sazba se vztahuje na základní potraviny, nápoje (mimo alkohol), léky, knihy, novinové papíry a vybrané zdravotnické prostředky. Ostatní zboží podléhá základní sazbě 21 %.
Může si plátce DPH odpočítat DPH zaplacené při dovozu?
Ano — plátce DPH (podnikatel registrovaný k DPH) si může odpočítat DPH zaplacené při dovozu zboží, pokud ho použije pro ekonomickou činnost (§ 72 ZDPH). Odpočet se uplatňuje v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň. Dokladem je rozhodnutí celního úřadu (celní prohlášení s vyměřenou daní).
Kdy vzniká povinnost přiznat DPH při dovozu?
Povinnost přiznat DPH při dovozu vzniká dle § 23 ZDPH propuštěním zboží do celního režimu volného oběhu. To nastává, když celní úřad vydá rozhodnutí o propuštění. Dovozce (nebo jím zmocněný celní deklarant) je povinen DPH přiznat a zaplatit společně s clem.