Vypočítejte si DPH ze zisku (marže) u prodeje použitého zboží, aut nebo starožitností. Online výpočet dle § 90 zákona o DPH pro rok 2026.
DPH z marže (použité zboží) 2026
Výpočet daně z přirážky u bazarového zboží, automobilů nebo antikvariátů dle § 90 zákona o DPH.
Právní základ
- § 90 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 10a zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
Místo plnění
Účinné od: 1. 5. 2004
Zvláštní režim DPH: Prodej použitého zboží
Obchodníci, kteří vykupují zboží od soukromých osob (neplátců) a následně jej prodávají, často narážejí na nevýhodu běžného mechanismu DPH. Pokud by museli odvést daň z celé prodejní ceny, přičemž při nákupu neměli nárok na odpočet, daň by pohltila většinu jejich zisku. K řešení této situace slouží zvláštní režim podle § 90 zákona o DPH.
Kdy lze režim použít?
Tento režim je určen pro obchodníky (osoby, které nakupují za účelem dalšího prodeje) a týká se:
- Použitého zboží: Movité věci, které jsou vhodné k dalšímu použití v daném stavu (typicky ojetá auta, nábytek, elektronika).
- Uměleckých děl a sběratelských předmětů: Obrazy, sochy, poštovní známky apod.
- Starožitností: Předměty starší 100 let.
Podmínkou je, že zboží bylo pořízeno od neplátce DPH (občana), nebo od jiného plátce, který na toto zboží rovněž uplatnil tento zvláštní režim.
Princip výpočtu: Daň pouze z marže
Základem daně je přirážka obchodníka (marže) snížená o daň z této přirážky. Marže se vypočte jako rozdíl mezi prodejní cenou a nákupní cenou.
Metoda výpočtu: Daň se počítá "shora". Pokud prodáte ojeté auto za 121 000 Kč a koupili jste ho za 100 000 Kč, vaše marže je 21 000 Kč. Z této částky odvedete daň 21 %, což činí cca 3 645 Kč. Váš čistý zisk po zdanění je pak 17 355 Kč.
Důležité povinnosti a omezení
Fakturace: Obchodník nesmí na daňovém dokladu pro kupujícího uvést výši daně samostatně. Musí uvést celkovou cenu a odkaz na příslušný paragraf (např. "zvláštní režim – použité zboží"). To znamená, že pokud si auto z bazaru v tomto režimu koupí jiný podnikatel, nemůže si z nákupu odečíst žádnou DPH.
Záporná marže: Pokud obchodník prodá zboží se ztrátou (levněji, než koupil), základem daně je nula. Ztrátu z jednoho prodeje však v tomto režimu nelze kompenzovat proti zisku z jiného prodeje – každý předmět se posuzuje samostatně.
Rok 2026: Sazba zůstává 21 %
V roce 2026 platí pro marži u použitého zboží standardní sazba daně 21 %. Tento režim je dobrovolný – obchodník se může kdykoliv rozhodnout, že u konkrétního prodeje použije běžný režim (daň z celé ceny), což se vyplatí zejména tehdy, pokud je kupujícím jiný plátce, který si chce daň odečíst.
Časté dotazy
Kdy lze uplatnit zvláštní režim podle § 90?
Zvláštní režim lze podle § 90 zákona č. 235/2004 Sb. použít při prodeji použitého zboží, uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností. Podmínkou je, že zboží bylo nakoupeno od neplátce DPH nebo od jiného plátce, který při prodeji rovněž použil tento zvláštní režim. Nejčastěji se využívá v autobazarech nebo antikvariátech.
Z jaké částky se v tomto režimu počítá DPH?
Základem daně je podle § 90 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb. marže obchodníka snížená o daň z této marže. Marže se vypočítá jako rozdíl mezi prodejní cenou a nákupní cenou zboží. Pokud je nákupní cena vyšší než prodejní (obchodník prodá se ztrátou), základem daně je nula a žádná DPH se neodvádí.
Může si kupující plátce odečíst DPH u zboží v tomto režimu?
Ne, při nákupu zboží v režimu podle § 90 zákona č. 235/2004 Sb. nemá kupující nárok na odpočet daně. Obchodník nesmí na daňovém dokladu výši daně samostatně uvádět, aby nedošlo k odhalení jeho marže. Doklad musí obsahovat informaci, že byl použit zvláštní režim pro použité zboží.
Jaké zboží je považováno za "použité" pro účely DPH?
Použitým zbožím se podle § 90 odst. 1 písm. b) zákona č. 235/2004 Sb. rozumí movitý majetek, který je vhodný k dalšímu použití v nezměněném stavu nebo po opravě. Výslovně jsou z tohoto definice vyloučeny drahé kovy a kameny. U automobilů musí jít o vozidlo, které již bylo dříve registrováno nebo uvedeno do provozu.
Kde je místo plnění při prodeji použitého zboží?
Místo plnění se v rámci zvláštního režimu určuje podle § 10a zákona č. 235/2004 Sb., což je zpravidla místo sídla obchodníka. To zjednodušuje prodej do jiných členských států EU neplátcům, protože obchodník odvádí českou DPH ze své marže. Při prodeji do zemí mimo EU (export) může být plnění osvobozeno od daně.