Rozhodněte o režimu odpočtu DPH dle §§ 72, 75, 76 zákona č. 235/2004 Sb. Kalkulačka určí, zda náleží plný, poměrný nebo krácený odpočet DPH při smíšeném použití přijatého plnění.
Právní základ
- § 72 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
rozhodnutí o odpočtu — použití přijatého plnění
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 75 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
poměrný odpočet
Účinné od: 1. 5. 2004
- § 76 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
krácený odpočet
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: režimy nároku na odpočet DPH
Zákon č. 235/2004 Sb. o DPH rozlišuje tři režimy odpočtu DPH na vstupu podle toho, jak je přijaté plnění používáno. Rozhodnutí o režimu je povinností každého plátce, který přijímá plnění pro smíšené účely.
Plný odpočet (§ 72 odst. 1)
Vzniká, když veškeré přijaté zdanitelné plnění slouží výhradně pro zdanitelná plnění s nárokem na odpočet. Plátce odepíše celou DPH na vstupu v období, kdy plnění přijal.
Poměrný odpočet (§ 75)
Používá se, když plnění slouží současně pro zdanitelná a osvobozená plnění bez nároku na odpočet. Koeficient = plnění s nárokem / celková plnění × 100, zaokrouhleno nahoru na celé %.
Krácený odpočet (§ 76)
Používá se, když plnění slouží současně pro zdanitelná plnění a nepodnikatelské účely plátce. Koeficient = zdanitelná / (zdanitelná + nepodnikatelská) × 100, zaokrouhleno dolů na celé %.
Časté otázky — režim nároku na odpočet DPH
Jak se rozhoduje o režimu odpočtu DPH?
Podle § 72 ZDPH plátce posuzuje, jak je přijaté plnění používáno: (a) výhradně pro zdanitelná plnění → plný odpočet, (b) pro zdanitelná i osvobozená → poměrný odpočet (§ 75), (c) pro zdanitelná i nepodnikatelské → krácený odpočet (§ 76).
Kdy vzniká plný odpočet DPH?
Plný odpočet DPH vzniká, když veškeré přijaté plnění slouží výhradně pro zdanitelná plnění s nárokem na odpočet (100 % podnikání). Plátce může odepsat celou DPH na vstupu.
Kdy se používá krácený a kdy poměrný odpočet?
Krácený odpočet (§ 76) — při nepodnikatelských účelech plátce. Poměrný odpočet (§ 75) — při osvobozených plněních bez nároku na odpočet. Hlavní rozdíl: krácený se zaokrouhluje dolů, poměrný nahoru.
Co když součet podílů není 100 %?
Zákon vyžaduje, aby součet všech podílů nepřesáhl 100 %. Pokud součet přesahuje 100 %, jde o chybu v zadání — plátce by měl přehodnotit rozdělení. V praxi se podíly stanovují odhadem nebo měřením skutečného využití.
Jak se postupuje u osobních automobilů?
U osobních automobilů s pořizovací cenou nad 420 000 Kč (vč. DPH) je odpočet DPH limitován. U automobilů s max 2廈1 DPH na vstupu se používá krácený odpočet rozložený na 60 měsíců (§ 72 odst. 10).
Jak vysoká je neodpočitatelná část DPH?
Neodpočitatelná část = DPH na vstupu × (100 % − koeficient). Při DPH 21 000 Kč a koeficientu 70 % činí neodpočitatelná část 21 000 × 30 % = 6 300 Kč. Tato část se zahrnuje do nákladů.
Lze koeficient měnit během roku?
Během roku se používá prozatímní koeficient. Po skončení roku se provádí roční vypořádání. Pokud plátce změnil podíl využití v průběhu roku, může požádat o změnu prozatímního koeficientu.