Vypočítejte upřesněný koeficient krácení odpočtu DPH dle § 76 zákona č. 235/2004 Sb. Koeficient se zaokrouhluje dolů na celé procento. Zahrnuje roční vypořádání s možností opravy odpočtu.
Právní základ
- § 76 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
koeficient krácení odpočtu — upřesněný, zaokrouhlení dolů
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu: krácený odpočet DPH § 76
Upřesněný koeficient krácení odpočtu DPH upravuje § 76 zákona č. 235/2004 Sb. Zákon rozlišuje dva základní případy: osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 75 — poměrný odpočet, zaokrouhlení nahoru) a nepodnikatelské účely (§ 76 — krácený odpočet, zaokrouhlení dolů).
Jak se vypočítává krácený koeficient
Koeficient krácení = zdanitelná plnění ÷ (zdanitelná + nepodnikatelská) × 100. Výsledek se zaokrouhluje dolů na celé procento. Příklad: 500 000 Kč podnikání + 200 000 Kč nepodnikání → 500 000 / 700 000 × 100 = 71,4 % → 71 %.
Roční vypořádání (§ 76 odst. 10)
Na konci roku plátce porovnává skutečný koeficient s uplatněným. Rozdíl × DPH na vstupu = oprava. Uplatněno 65 %, skutečný 71 %:补 6 % =补 9 360 Kč při DPH 156 000 Kč na vstupu.
Dlouhodobý majetek
U dlouhodobého majetku se používá stejný roční koeficient. Odpočet se rozloží na dobu odepisování (60 měsíců u osobních automobilů s limitem 420 000 Kč vč. DPH).
Časté otázky — koeficient krácení DPH
Co je koeficient krácení odpočtu DPH?
Koeficient krácení odpočtu (§ 76 ZDPH) se uplatňuje, když přijaté plnění slouží současně pro zdanitelná plnění s nárokem na odpočet i pro nepodnikatelské účely plátce. Koeficient = zdanitelná plnění / (zdanitelná + nepodnikatelská) × 100, zaokrouhleno dolů na celé %.
Jaký je rozdíl mezi koeficientem poměrným a kráceným?
Poměrný odpočet (§ 75) se používá pro osvobozená plnění bez nároku — koeficient se zaokrouhluje nahoru. Krácený odpočet (§ 76) se používá pro nepodnikatelské účely — koeficient se zaokrouhluje dolů. Oba koeficienty se vypočítávají z ročních plnění.
Co je roční vypořádání koeficientu?
Po skončení roku plátce porovnává skutečný koeficient s koeficientem uplatněným během roku. Rozdíl × DPH na vstupu = oprava odpočtu. Pokud skutečný koeficient vyšší než uplatněný →补 (doplácí se). Pokud nižší →补 (vrací se).
Jak se používá koeficient u dlouhodobého majetku?
U dlouhodobého majetku se používá stejný roční koeficient jako pro běžná plnění (§ 75 odst. 9). Odpočet se rozloží na dobu odepisování (60 měsíců u staveb, 60 měsíců u aut s limitem).
Může být koeficient vyšší než 100 %?
Ne. Koeficient vyjadřuje podíl zdanitelných plnění na celku, a proto nemůže přesáhnout 100 %. Maximální hodnota je 100 % při plném využití pro zdanitelná plnění.
Co když se podíl nezměnil během roku?
Pokud skutečný a uplatněný koeficient shodují, roční vypořádání nedává žádnou opravu. V takovém případě je konečný odpočet roven součtu měsíčních či čtvrtletních odpočtů.
Lze koeficient vypočítat předem?
Během roku se používá prozatímní koeficient z posledního známého stavu. Po skončení roku se provádí roční vypořádání s konečným skutečným koeficientem. Tento postup předchází tomu, aby plátce musel měnit koeficient každý měsíc.