Výpočet koeficientu pro krácení odpočtu DPH dle § 76 ZDPH. Poměr zdanitelných plnění k celkovému obratu, prahy 95 % a 5 %. Zdarma.
Koeficient pro krácení odpočtu DPH 2026
Výpočet koeficientu dle § 76 zákona č. 235/2004 Sb. (ZDPH) — poměr zdanitelných plnění k celkovému obratu
Právní základ
- § 76 zákon o DPH (235/2004 Sb.) ↗
krácení odpočtu DPH
Účinné od: 1. 5. 2004
Stručně k tématu
Stručně k tématu: koeficient krácení odpočtu DPH
Krácení odpočtu DPH je mechanismus, který omezuje právo plátce na odpočet daně na vstupu, pokud tento plátce uskutečňuje nejen zdanitelná plnění, ale také plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet. Upravuje ho § 76 ZDPH (zákon č. 235/2004 Sb.). Systém vychází z principu, že odpočet DPH by měl odpovídat míře využití plnění pro ekonomickou činnost s DPH.
Kdo musí krátit
Krácení provádí plátce, který uskutečňuje osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 51 ZDPH) — typicky banky a finanční instituce, pojišťovny, pronajímatelé bytů, lékaři, vzdělávací instituce. Pokud plátce uskutečňuje pouze zdanitelná plnění, koeficient je 100 % a krácení neprobíhá.
Výpočet koeficientu
Koeficient = zdanitelná plnění / (zdanitelná + osvobozená). Výsledek se zaokrouhlí nahoru na celá procenta (§ 76 odst. 3). Pokud je koeficient ≥ 95 %, zaokrouhlí se na 100 % (§ 76 odst. 5). Pokud je koeficient ≤ 5 %, nárok na odpočet nevzniká (§ 76 odst. 6).
Zálohový a skutečný koeficient
V průběhu zdaňovacích období plátce používá zálohový koeficient — zpravidla skutečný koeficient z předchozího roku. Po skončení roku se vypočítá skutečný koeficient a provede se vypořádání dle § 76 odst. 7 ZDPH. Rozdíl mezi zálohovými odpočty a skutečným odpočtem se zohlední v posledním daňovém přiznání roku.
Co zahrnout do výpočtu
Do čitatele (zdanitelná plnění) patří: prodej zboží a služeb se sazbou DPH 21 %, 12 % a 0 % (export), vnitroskupinová plnění, dotace vázané na cenu. Do jmenovatele patří navíc osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 51). Naopak se nezapočítávají příjmy z prodeje dlouhodobého majetku ani plnění mimo ekonomickou činnost.
Časté dotazy
Kdo musí krátit odpočet DPH?
Plátce DPH musí krátit odpočet (§ 76 ZDPH), pokud uskutečňuje jak zdanitelná plnění (s nárokem na odpočet), tak osvobozená plnění bez nároku na odpočet (§ 51 ZDPH — např. finanční služby, pojišťovnictví, pronájem bytů, zdravotní péče). Pokud plátce uskutečňuje pouze zdanitelná plnění, koeficient je 100 % a krácení neprobíhá.
Jak se koeficient zaokrouhluje?
Koeficient se zaokrouhluje nahoru na celá procenta (§ 76 odst. 3 ZDPH). Například koeficient 74,1 % se zaokrouhlí na 75 %, nikoliv dolů na 74 %. Toto zaokrouhlení je vždy ve prospěch plátce.
Co znamená pravidlo 95 % a 5 %?
§ 76 odst. 5 ZDPH: Pokud je koeficient po zaokrouhlení roven nebo vyšší než 95 %, zaokrouhlí se na 100 % — plátce může uplatnit plný odpočet. § 76 odst. 6 ZDPH: Pokud je koeficient roven nebo nižší než 5 %, nárok na odpočet nevzniká vůbec — osvobozená plnění jsou natolik dominantní.
Jak probíhá vypořádání koeficientu na konci roku?
Plátce v průběhu roku uplatňuje odpočet pomocí odhadního (zálohového) koeficientu ze předchozího roku. Po skončení zdaňovacího roku vypočítá skutečný koeficient a provede vypořádání (§ 76 odst. 7 ZDPH) — doplatí nebo vrátí rozdíl.
Co jsou osvobozená plnění bez nároku na odpočet?
Jsou to plnění vyjmenovaná v § 51 ZDPH: pojišťovnictví (§ 55), finanční činnosti (§ 54), pronájem nemovitostí (§ 56a — byty), zdravotní služby (§ 58), vzdělávání (§ 57), sociální pomoc (§ 59), nájem bytů (§ 56a). Naopak plnění mimo tuzemsko ani plnění s nárokem na odpočet (export) se do jmenovatele nezahrnují.