Spočítejte náhradu nákladů řízení před správcem daně dle § 107 zákona č. 280/2009 Sb. (daňový řád). Daňový subjekt nebo jiný účastník má nárok na náhradu hotových výdajů i ušlého výdělku za dobu účasti na řízení.
Právní základ
- § 107 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
náklady řízení před správcem daně — náhrada hotových výdajů a ušlého výdělku
Účinné od: 1. 1. 2011
Stručně k tématu: Náklady řízení před správcem daně § 107 DR
Daňový řad (zákon č. 280/2009 Sb.) v § 107 zakotvuje právo účastníků daňového řízení na náhradu nákladů, které jim vznikly v přímé souvislosti s účastí na daňovém řízení. Toto ustanovení reflektuje zásadu, že účastník by neměl nést finanční újmu jen proto, že byl povinen se daňového řízení zúčastnit.
Složky náhrady nákladů
Náhrada dle § 107 DR se skládá ze dvou složek:
- Účelně vynaložené hotové výdaje — přímé výdaje spojené s účastí na řízení (jízdné, poštovné, notářské poplatky, tlumočné apod.). Tyto výdaje musí být prokazatelně doloženy.
- Náhrada ušlého výdělku (pouze u fyzických osob) — prokazatelný ušlý výdělek za dobu osobní účasti na daňovém úkonu. Dokládá se potvrzením zaměstnavatele nebo jinými doklady.
Podmínky pro přiznání náhrady
Náhrada nákladů se přiznává za splnění těchto podmínek:
- Účastník byl k úkonu vyzván správcem daně (nikoliv z vlastní vůle).
- Náklady jsou účelně vynaložené a doložené.
- Žádost o náhradu byla podána bez zbytečného odkladu.
Lhůta splatnosti — 8 dní
Správce daně je povinen přiznanou náhradu vyplatit do 8 dnů ode dne, kdy se účastník daňového úkonu zúčastnil. Tato lhůta plyne automaticky bez zvláštní výzvy k vyplacení.
Rozdíl mezi fyzickou a právnickou osobou
Fyzická osoba má nárok na náhradu hotových výdajů i ušlého výdělku. Právnická osoba má nárok pouze na náhradu účelně vynaložených nákladů (hotové výdaje), nikoliv na ušlý výdělek, neboť práce jejích zaměstnanců se nepovažuje za ušlý výdělek ve smyslu § 107 DR.
Časté otázky — náklady řízení před správcem daně
Kdo má nárok na náhradu nákladů daňového řízení?
Nárok na náhradu nákladů řízení dle § 107 daňového řádu má každý účastník řízení — fyzická i právnická osoba — pokud správce daně rozhodl o přiznání náhrady. Náhrada se přiznává účelně vynaloženým nákladům spojeným s účastí na řízení.
Jak se počítá náhrada ušlého výdělku?
Náhrada ušlého výdělku se počítá jako ušlý výdělek za každý den osobní účasti na daňovém řízení. Výší ušlého výdělku se rozumí průměrný hodinový nebo denní výdělek prokazatelně doložený účastníkem řízení (mzdový list, potvrzení zaměstnavatele apod.).
Do kdy je náhrada splatná?
Náhrada nákladů daňového řízení je splatná do 8 dnů ode dne, kdy se účastník řízení osobně zúčastnil daňového úkonu. Správce daně je povinen náhradu přiznat a vyplatit v této lhůtě.
Co jsou hotové výdaje pro účely § 107 DR?
Hotovými výdaji se rozumí účelně vynaložené výdaje přímo spojené s účastí na daňovém řízení — zejména jízdné hromadnou dopravou nebo jízdné soukromým vozidlem (dle sazeb pro cestovní náhrady), poštovné, notářské poplatky a jiné nezbytné výdaje.
Zaniká nárok na náhradu nákladů?
Nárok na náhradu nákladů zaniká, pokud účastník nepodal žádost v zákonné lhůtě nebo neprokázal výši nákladů. Správce daně může náhradu snížit, pokud prokázané náklady přesahují účelně vynaložené výdaje.